Rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią – case study Aider Polska

Rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią – na czym polega?

Spośród dwóch dostępnych metod sporządzania rachunku przepływów pieniężnych – metody pośredniej i bezpośredniej – metoda pośrednia jest zdecydowanie najczęściej wybierana.

Rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią polega na dokonaniu odpowiednich korekt wyniku finansowego netto. Z kolei metoda bezpośrednia rachunku przepływów pieniężnych polega na prezentowaniu faktycznych wpływów i wydatków, przede wszystkim w ramach działalności operacyjnej.

Metoda bezpośrednia zapewnia większą szczegółowość informacji o strukturze wpływów i wydatków z działalności operacyjnej. Dzięki temu może być szczególnie użyteczna w analizie płynności finansowej oraz ocenie źródeł i kierunków przepływu środków pieniężnych.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzany metodą bezpośrednią albo pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez kierownika jednostki. W przypadku jednostek stosujących MSSF również dopuszczalne są obie metody, przy czym IAS 7 zachęca do stosowania metody bezpośredniej.

W praktyce wybór metody bezpośredniej może jednak oznaczać znacznie większe wymagania dotyczące danych źródłowych, ewidencji oraz odpowiedniego przypisywania transakcji do poszczególnych kategorii przepływów pieniężnych.

Tego typu wyzwanie pojawiło się u dwóch naszych klientów z branży energetycznej i OZE.

Metoda bezpośrednia a metoda pośrednia rachunku przepływów pieniężnych

Najważniejsza różnica pomiędzy obiema metodami dotyczy sposobu prezentowania przepływów z działalności operacyjnej.

W metodzie bezpośredniej prezentowane są główne kategorie rzeczywistych wpływów i wydatków pieniężnych. W metodzie pośredniej punktem wyjścia jest wynik finansowy, który następnie koryguje się m.in. o pozycje niepieniężne oraz zmiany w kapitale obrotowym.

Metoda bezpośrednia może dostarczać bardziej szczegółowej informacji o tym, skąd pochodzą środki pieniężne i na co są wydatkowane. Jednocześnie jej przygotowanie może wymagać bardziej szczegółowej analizy transakcji.

W przypadku grup kapitałowych dodatkowym wyzwaniem może być konieczność przygotowania skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych zgodnie z określonym układem raportowym oraz zapewnienia spójności danych pochodzących z wielu spółek.

Profil klientów

• Polska grupa kapitałowa z branży OZE: Polska grupa kapitałowa z branży odnawialnych źródeł energii, finansowana przez szwajcarski fundusz inwestycyjny. Dla grupy obsługujemy kilkadziesiąt spółek.

  
  

• Spółka z grupy kapitałowej z branży energetycznej: Spółka należąca do litewskiej grupy kapitałowej z branży energetycznej. Zakres współpracy obejmuje obsługę księgową jednej spółki oraz przygotowywanie raportów jednostkowych.

  
  

Zakres działań

1. Weryfikacja układu rachunku przepływów pieniężnych i kategorii transakcji

W celu wdrożenia raportowania rachunku przepływów pieniężnych w pierwszym etapie zapoznaliśmy się z jego układem oraz występującymi w nim kategoriami transakcji.

Potwierdziliśmy ze spółką i Grupą, jakiego typu transakcje powinny być zawarte w poszczególnych kategoriach rachunku przepływów pieniężnych.

Pozwoliło to stworzyć podstawę do dalszego mapowania transakcji oraz automatyzacji procesu raportowania.

2. Mapa transakcji i automatyzacja raportowania przepływów pieniężnych

Kolejnym etapem było przygotowanie listy reguł i mapowania, za pomocą których transakcje płatnicze są przypisywane do odpowiednich kategorii rachunku przepływów pieniężnych.

Następnie przygotowaliśmy narzędzie generujące zrzut transakcji płatniczych wraz z przypisanym mapowaniem.

Istotną trudnością podczas przygotowywania rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią jest fakt, że większość płatności nie trafia bezpośrednio na odpowiednie konto kosztowe lub bilansowe, lecz na konta rozrachunkowe, a dopiero później jest rozliczana z odpowiednim dokumentem księgowym.

W efekcie analiza przedmiotu płatności może być utrudniona. W przypadku mniej zaawansowanych narzędzi może wystąpić konieczność każdorazowej, ręcznej analizy księgowań.

Nasze autorskie narzędzie automatycznie wykrywa, z jakim dokumentem płatność została rozliczona. Dzięki temu raport od razu zawiera informację, na jakim koncie został zaksięgowany dokument, co umożliwia utworzenie odpowiedniej reguły automatyzującej kolejne raportowania.

Automatyzacja raportowania dla ponad 40 spółek

Kolejną zaletą naszego rozwiązania jest możliwość wygenerowania zrzutu transakcji jednorazowo dla całej grupy kapitałowej.

W omawianym przypadku rozwiązanie pozwala na przygotowanie jednego pliku zawierającego wszystkie transakcje płatnicze realizowane przez ponad 40 spółek.

Dzięki odpowiednio zdefiniowanym regułom narzędzie umożliwia również automatyczne wyodrębnienie i uzgodnienie transakcji wewnątrzgrupowych.

Pozwala to ograniczyć pracę manualną oraz zwiększyć powtarzalność procesu przygotowywania raportów finansowych dla grupy kapitałowej.

3. Przygotowanie pliku roboczego i weryfikacja narzędzia

Ostatni etap obejmował przygotowanie szablonu umożliwiającego raportowanie rachunku przepływów pieniężnych według uzgodnionego układu oraz przetestowanie gotowego narzędzia.

W efekcie powstało rozwiązanie, które można wykorzystywać w kolejnych okresach raportowych, dostosowując jego parametry do zmieniających się potrzeb Grupy.

Efekt: automatyczny rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią

Na podstawie przygotowanej mapy powstał automatyczny raport będący podstawą do cyklicznego przygotowywania rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią.

Parametry raportu mogą być elastycznie dostosowywane do indywidualnych potrzeb klientów oraz wymagań raportowych grupy kapitałowej.

Rozwiązanie pozwoliło uporządkować proces, ograniczyć konieczność ręcznej analizy transakcji oraz stworzyć powtarzalny sposób przygotowywania raportowania przepływów pieniężnych.

Rozwiązanie gotowe na kolejne potrzeby raportowe

Kilka miesięcy później jeden z naszych Klientów z branży energetycznej został zobligowany do comiesięcznego sporządzania jednostkowego rachunku przepływów pieniężnych na potrzeby raportowania grupowego.

Dzięki gotowemu narzędziu byliśmy w stanie szybko i efektywnie dostosować się do wymogów Grupy, znacząco skracając czas wdrożenia.

To pokazuje, że odpowiednio zaprojektowany proces raportowania może być skalowalny i wykorzystywany nie tylko w ramach jednego projektu, ale również w odpowiedzi na kolejne potrzeby sprawozdawcze.

Jak Aider Polska może pomóc w przygotowaniu rachunku przepływów pieniężnych?

Przygotowanie rachunku przepływów pieniężnych, szczególnie dla grup kapitałowych i przedsiębiorstw prowadzących działalność w wielu spółkach, może wymagać połączenia wiedzy księgowej, znajomości wymogów sprawozdawczych oraz odpowiednich narzędzi do analizy danych.

Aider Polska wspiera firmy w zakresie sprawozdawczości finansowej, raportowania zarządczego oraz przygotowywania raportów dostosowanych do wymagań grup kapitałowych i właścicieli.

Możemy pomóc m.in. w:

• przygotowaniu rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią lub pośrednią,
• przygotowaniu jednostkowego i skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych,
• mapowaniu transakcji i kategorii przepływów pieniężnych,
• automatyzacji raportowania finansowego,
• przygotowywaniu cyklicznych raportów dla grup kapitałowych,
• dostosowaniu raportowania do wymagań właścicieli lub inwestorów,
• uzgadnianiu danych pomiędzy spółkami grupy,
• przygotowywaniu raportowania zarządczego,
• raportowaniu GUS i NBP.

Nasz Dział Sprawozdawczości zapewnia kompleksowe wsparcie zarówno w zakresie sprawozdawczości finansowej, raportowania GUS i NBP, jak i raportowania zarządczego.

Elastyczność to nasz standard – przygotujemy raporty w dowolnym układzie: zgodnie z narzuconymi wytycznymi, np. przez grupę kapitałową lub inwestora, albo od podstaw, w pełni dopasowane do specyfiki Twojego biznesu.