Interpretacje podatkowe – lipiec 2026: CIT, PIT, VAT, WHT i KSeF

W najnowszych interpretacjach KIS znajdziemy rozstrzygnięcia dotyczące m.in. kosztów uzyskania przychodów w CIT i PIT, podatku u źródła (WHT), estońskiego CIT, VAT oraz KSeF. Organ odniósł się między innymi do kar umownych za opóźnienie w dostawie, samochodów służbowych parkowanych pod domem kierowców, faktoringu, licencji SaaS, sprzedaży kryptowalut czy dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Poniżej zebraliśmy najważniejsze interpretacje podatkowe z lipca 2026 r. i wyjaśniamy, jakie praktyczne wnioski mogą z nich wynikać dla przedsiębiorców.

Najważniejsze wnioski z interpretacji podatkowych – lipiec 2026

• Kara za opóźnienie w dostawie może być kosztem podatkowym, jeśli ma uzasadnienie gospodarcze i związek z działalnością.
• Samochód służbowy parkowany pod domem kierowcy może pozwalać na 100% kosztów, jeśli jest wykorzystywany wyłącznie służbowo i odpowiednio kontrolowany.
• SaaS nie zawsze podlega WHT – kluczowy jest zakres nabywanych praw, a dostęp do infrastruktury serwerowej może być oceniany odrębnie.
• Faktoring może mieć wpływ na estoński CIT, ponieważ wpływy od faktora mogą być uwzględniane przy badaniu struktury przychodów.
• Sprzedaż kryptowaluty za PLN powoduje powstanie przychodu, niezależnie od późniejszej możliwości wypłaty środków z giełdy.
• Dokumentacja WDT musi potwierdzać faktyczne dostarczenie towaru do UE – sama wysyłka lub wydanie towaru przewoźnikowi mogą nie wystarczyć.
• Sama rejestracja zagranicznej firmy do VAT w Polsce nie oznacza automatycznie obowiązku korzystania z KSeF – znaczenie ma m.in. stałe miejsce prowadzenia działalności.
• Zawieszenie działalności nie wyłącza automatycznie z VAT – w określonych sytuacjach podatnik może nadal fakturować i odliczać VAT.

Warto pamiętać: Interpretacje indywidualne dotyczą konkretnych stanów faktycznych i zapewniają ochronę podatnikowi, który o nie wystąpił. Jednocześnie pozwalają obserwować aktualne podejście organów podatkowych. W praktyce szczególnie istotne jest nie tylko samo stanowisko KIS, ale również dokładne porównanie okoliczności opisanych w interpretacji z sytuacją konkretnego przedsiębiorcy. 

1. Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.219.2026.2.ND

Kara za opóźnienie w dostawie może być kosztem podatkowym

Spółka dostarczyła pełnowartościowy sprzęt informatyczny po terminie i została obciążona karą umowną. Opóźnienie wynikało z problemów w łańcuchu dostaw, na które nie miała bezpośredniego wpływu.
Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia kary do kosztów. Art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT wyłącza określone kary związane z wadami towarów lub usług, ale nie każdą karę za opóźnienie. Znaczenie miało też zabezpieczenie relacji z kontrahentem i źródła przychodów.

Najważniejszy wniosek: Kara za samo opóźnienie nie jest automatycznie wyłączona z kosztów podatkowych. Trzeba jednak wykazać gospodarcze uzasadnienie wydatku, jego związek z działalnością i należytą staranność.

2. Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.223.2026.4.KW

100% kosztów eksploatacji samochodu także przy parkowaniu pod domem kierowcy

Spółka taxi i kurierska korzystała z wynajmowanych samochodów przeznaczonych wyłącznie do działalności, które ze względów organizacyjnych były parkowane przy miejscach zamieszkania kierowców.
Wprowadzono zakaz użytku prywatnego, ewidencję i monitoring przejazdów oraz sankcje za naruszenia. KIS potwierdził możliwość zaliczenia 100% wydatków eksploatacyjnych do kosztów, jeśli pojazdy są faktycznie używane wyłącznie służbowo.

Najważniejszy wniosek: Samo parkowanie auta pod domem kierowcy nie wyklucza 100% kosztów. Kluczowe są rzeczywisty sposób wykorzystywania pojazdu i skuteczny system kontroli użytku prywatnego.

3. Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.209.2026.2.ASK

Paliwo na prywatne jazdy podczas urlopu lub choroby pracownika bez KUP

Spółka chciała finansować pracownikom paliwo lub energię do prywatnych jazd samochodami służbowymi także podczas dłuższych nieobecności, np. urlopu, choroby czy urlopu macierzyńskiego, traktując to jako benefit retencyjny.
KIS uznał, że związek takich wydatków z przychodami jest zbyt odległy. W czasie nieobecności pracownik nie wykonuje obowiązków służbowych, a paliwo lub energia służą wyłącznie celom prywatnym.

Najważniejszy wniosek: Limit 75% nie oznacza, że każdy wydatek samochodowy jest kosztem. Najpierw trzeba wykazać związek wydatku z przychodami lub źródłem przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

4. Interpretacja nr 0111-KDIB1-3.4010.292.2026.1.AN

Utracona kaucja za opakowanie może być kosztem podatkowym

Przy zakupie napojów spółka płaciła zwrotną kaucję za opakowania, która początkowo nie stanowiła kosztu. Część opakowań była jednak gubiona, uszkadzana lub zabrudzona, przez co zwrot kaucji stawał się niemożliwy.
KIS potwierdził, że po definitywnej utracie prawa do odzyskania kaucji jej wartość może zostać rozpoznana jako pośredni koszt uzyskania przychodów.

Najważniejszy wniosek: Sama zapłata kaucji nie tworzy kosztu. KUP może powstać dopiero wtedy, gdy podatnik definitywnie traci możliwość jej odzyskania.

5. Interpretacja nr 0111-KDIB1-1.4010.264.2026.2.SG

Faktoring może wpłynąć na prawo do estońskiego CIT

Spółka korzystająca z faktoringu własnych wierzytelności handlowych uważała, że środki od faktora nie powinny być odrębnymi przychodami z wierzytelności przy badaniu warunków estońskiego CIT.
KIS uznał cesję wierzytelności na faktora za odrębne zdarzenie gospodarcze. Wpływy z tego tytułu należy uwzględniać jako przychody z wierzytelności przy badaniu 50% limitu struktury przychodów.

Najważniejszy wniosek: Duża skala faktoringu może wpłynąć na spełnienie warunków estońskiego CIT, dlatego wpływy od faktora trzeba uwzględniać przy analizie struktury przychodów.

6. Interpretacja nr 0111-KDIB1-1.4010.310.2026.1.BS

Podział spółki – kto rozlicza koszt z faktury otrzymanej po dniu podziału?

Sprawa dotyczyła kosztów pośrednich związanych z działalnością przejmowaną w ramach podziału, gdy faktury mogły wpłynąć i zostać ujęte dopiero po dniu podziału.
KIS potwierdził, że przy jednorazowo rozliczanych kosztach pośrednich znaczenie ma moment ich podatkowego poniesienia. Jeżeli koszt powstaje po dniu podziału i jest ujmowany przez spółkę przejmującą, to ona go rozpoznaje.

Najważniejszy wniosek: Przy kosztach pośrednich nie zawsze decyduje okres, którego dotyczy faktura. Istotny może być moment jej otrzymania i podatkowego poniesienia kosztu.

7. Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.214.2026.1.KW

Faktura wystawiona na pracownika może być kosztem spółki

Pracownicy ponosili wydatki służbowe i delegacyjne, a część faktur była wystawiana imiennie na nich zamiast na spółkę.
KIS potwierdził możliwość ujęcia takich wydatków w kosztach, jeżeli mają związek z działalnością, nie są objęte wyłączeniem z art. 16 ust. 1 CIT i są prawidłowo udokumentowane. Gdy spółka nie może odliczyć VAT, nieodliczony podatek może zwiększyć koszt.

Najważniejszy wniosek: Faktura wystawiona na pracownika nie wyklucza KUP. Spółka musi jednak wykazać, że wydatek został poniesiony w jej interesie i pozostaje związany z działalnością.

1. Interpretacja nr 0114-KDIP2-1.4010.213.2026.2.PP

Materiały szkoleniowe z licencją użytkownika końcowego bez WHT

Spółka kupowała od amerykańskiego podmiotu materiały szkoleniowe chronione prawem autorskim, ale bez prawa do ich modyfikowania, powielania czy komercyjnej eksploatacji. Mogła jedynie przekazać zakupione egzemplarze uczestnikom szkoleń.
KIS uznał, że płatności nie stanowią należności licencyjnych ani wynagrodzenia za know-how. Spółka nie ma więc obowiązku poboru WHT ani wykazywania tych płatności w IFT-2R.

Najważniejszy wniosek: O WHT decyduje zakres nabywanych praw, a nie sam fakt ochrony materiałów prawem autorskim. Licencja użytkownika końcowego bez praw do eksploatacji może pozostawać poza zakresem należności licencyjnych.

2. Interpretacja nr 0111-KDIB2-1.4010.315.2026.1.BJ

SaaS bez WHT za licencję, ale dostęp do serwera jako urządzenie przemysłowe

Spółka korzystała z oprogramowania SaaS belgijskiego dostawcy oraz 50 GB przestrzeni na jego serwerach. Nie miała prawa do odsprzedaży, sublicencjonowania ani rozpowszechniania programu.
KIS uznał, że sama licencja end-user nie stanowi należności licencyjnej. Inaczej ocenił jednak przestrzeń serwerową – potraktował ją jako prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, a odpowiadającą jej część wynagrodzenia jako objętą WHT.

Najważniejszy wniosek: Przy SaaS trzeba osobno analizować licencję i infrastrukturę. Oprogramowanie end-user może być poza WHT, ale dostęp do przestrzeni serwerowej KIS może uznać za użytkowanie urządzenia przemysłowego.

3. Interpretacja nr 0114-KDIP2-1.4010.245.2021.10.S/PP

Cash-pooling – WHT nie tylko od odsetek po wzajemnym skompensowaniu

W transgranicznym cash-poolingu uczestnik mógł mieć zarówno saldo dodatnie, jak i ujemne. Spółka chciała liczyć WHT jedynie od miesięcznej różnicy między odsetkami należnymi Agentowi a odsetkami należnymi jej samej.
KIS uznał, że są to odrębne należności, więc nie można pomniejszać odsetek wypłacanych Agentowi o odsetki należne spółce. Jednocześnie samo kalkulacyjne naliczenie odsetek, bez wypłaty, potrącenia lub kapitalizacji, nie powoduje jeszcze obowiązku WHT.

Najważniejszy wniosek: W cash-poolingu WHT nie liczy się automatycznie od salda netto. Obowiązek dotyczy należności faktycznie wypłacanych, potrącanych lub kapitalizowanych, a nie samego księgowego naliczenia odsetek.

1. Interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.428.2026.2.MR

Quad wykorzystywany do dojazdów serwisowych może być kosztem działalności

Przedsiębiorca serwisujący pojazdy i maszyny w trudno dostępnych miejscach chciał kupić quada wykorzystywanego wyłącznie do dojazdów do klientów i sprzętu w terenie.
Quad miał być środkiem trwałym rozliczanym przez odpisy amortyzacyjne. KIS potwierdził związek wydatku z działalnością, zwłaszcza że istotna część przychodów miała pochodzić z napraw wykonywanych w terenie.

Najważniejszy wniosek: Nietypowy pojazd, taki jak quad, może być środkiem trwałym i generować koszty poprzez amortyzację, jeśli podatnik wykaże jego rzeczywisty związek z działalnością.

2. Interpretacja nr 0113-KDIPT2-1.4011.467.2026.2.MZ

Implanty i leczenie stomatologiczne przedsiębiorcy nie są kosztem podatkowym

Wspólnik spółki cywilnej, aktywnie zajmujący się sprzedażą, szkoleniami i marketingiem, chciał zaliczyć do kosztów diagnostykę stomatologiczną, implanty i korony. Argumentował, że stan uzębienia wpływa na wymowę, wizerunek i kontakty z klientami.
KIS odmówił. Uznał leczenie za wydatek przede wszystkim osobisty i zdrowotny, a jego związek z przychodami za zbyt odległy. Dodatkowo wskazał, że argument dotyczący profesjonalnego wizerunku mógłby prowadzić do kwalifikacji wydatku jako reprezentacji.

Najważniejszy wniosek: Aktywny udział przedsiębiorcy w sprzedaży i marketingu nie wystarcza do zaliczenia leczenia stomatologicznego do kosztów. KIS traktuje takie wydatki przede wszystkim jako osobiste.

3. Interpretacja nr 0113-KDIPT2-2.4011.403.2026.2.AKU

Spłata pożyczki może korzystać z ulgi mieszkaniowej – ale tylko w części dotyczącej gruntu pod zabudowę

Podatniczka wraz z mężem kupiła działkę z zamiarem budowy domu, finansując ją pożyczką gotówkową, w której umowie nie wskazano celu. Po sprzedaży działki przed upływem pięciu lat środki przeznaczono m.in. na spłatę tej pożyczki.
KIS potwierdził, że brak celu mieszkaniowego w samej umowie pożyczki nie wyklucza ulgi, jeśli faktyczne przeznaczenie środków można wykazać. Zwolnienie przysługuje jednak tylko w części dotyczącej gruntu przeznaczonego w planie pod zabudowę mieszkaniową, a nie terenów komunikacyjnych i leśnych.

Najważniejszy wniosek: Przy uldze mieszkaniowej liczy się faktyczne przeznaczenie gruntu. Gdy nieruchomość obejmuje także tereny niebudowlane, zwolnienie może przysługiwać tylko proporcjonalnie do części mieszkaniowej.

4. Interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.479.2026.1.MK

Sprzedaż kryptowaluty za PLN powoduje przychód, nawet jeśli giełda nie wypłaci pieniędzy

Podatniczka sprzedała kryptowaluty za PLN na platformie, ale nie mogła wypłacić środków, a następnie giełda przestała działać i została objęta postępowaniem prokuratury.
KIS uznał, że przychód powstaje już przy wymianie kryptowaluty na prawny środek płatniczy, niezależnie od późniejszej możliwości wypłaty. Ponowny zakup kryptowalut w kolejnym roku nie zmienia skutków wcześniejszej sprzedaży, lecz może stanowić koszt przyszłych transakcji.

Najważniejszy wniosek: Przychód powstaje przy wymianie kryptowaluty na walutę tradycyjną, a nie przy wypłacie środków z giełdy. Późniejsza utrata dostępu do pieniędzy nie cofa wcześniej powstałego przychodu.

5. Interpretacja nr 0112-KDIL2-2.4011.580.2026.2.MM

Najem krótkoterminowy mieszkania może pozostać najmem prywatnym

Małżonkowie wynajmowali krótkoterminowo przez platformę mieszkanie objęte wspólnością majątkową. Lokal nie został wprowadzony do działalności gospodarczej żony ani nie był w niej wykorzystywany.
KIS uznał przychody za najem prywatny opodatkowany ryczałtem. Ponieważ małżonkowie nie złożyli oświadczenia o opodatkowaniu całości przez jednego z nich, każde powinno rozliczać 50% przychodu.

Najważniejszy wniosek: Krótkoterminowy najem przez platformę nie oznacza automatycznie działalności gospodarczej. Przy majątku wspólnym i braku odpowiedniego oświadczenia małżonkowie rozliczają przychód co do zasady po 50%.

1. Interpretacja nr 0114-KDIP4-2.4012.478.2026.1.MB

Nieodliczony VAT z nieopłaconej faktury można odliczyć w momencie późniejszej zapłaty

Spółka nie odliczała VAT z otrzymanych faktur, a należności pozostawały nieuregulowane ponad 90 dni. Po zakończeniu ustaleń z kontrahentem zobowiązania były regulowane przelewem, przez faktora lub kompensatą.
KIS potwierdził, że skoro VAT nie został wcześniej odliczony, nie powstaje obowiązek korekty z art. 89b ust. 1. Podatek można odliczyć w okresie uregulowania należności, także częściowego, z zachowaniem 5-letniego terminu z art. 86 ust. 13.

Najważniejszy wniosek: Jeżeli VAT nie został odliczony przed upływem 90 dni, można odliczyć go na bieżąco w okresie późniejszej zapłaty, bez wcześniejszego odliczania i korygowania w ramach ulgi na złe długi.

2. Interpretacja nr 0114-KDIP1-2.4012.356.2026.2.GK

Sama dokumentacja wysyłki nie wystarczy do stawki 0% przy WDT

Holenderska spółka dokumentowała WDT m.in. fakturami, danymi z platform sprzedażowych, potwierdzeniami płatności i zestawieniami logistycznymi, ale nie miała podpisanych CMR. Część dokumentów potwierdzała jedynie wysyłkę, a płatność następowała z góry.
KIS uznał taki zestaw za niewystarczający, ponieważ nie potwierdzał jednoznacznie dostarczenia towaru do nabywcy w innym państwie UE. Gdy jednak dokumentacja zawiera status „Delivered”, może stanowić podstawę do zastosowania 0% VAT.

Najważniejszy wniosek: Podpisany CMR nie jest konieczny, ale dokumentacja musi jednoznacznie potwierdzać faktyczne dostarczenie towaru do innego państwa UE. Sama wysyłka, przedpłata i wydanie przewoźnikowi nie wystarczą.

3. Interpretacja nr 0114-KDIP1-2.4012.357.2026.1.AP

Brak stałego miejsca działalności w Polsce oznacza brak obowiązku korzystania z KSeF

Niemiecka spółka zarejestrowana do VAT w Polsce korzystała z polskiego operatora logistyczno-magazynowego, ale nie posiadała w Polsce własnego biura, magazynu, pracowników ani kontroli nad zasobami usługodawcy. Decyzje biznesowe zapadały w Niemczech.
KIS potwierdził brak stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. W konsekwencji spółka nie ma obowiązku wystawiania ani odbierania faktur przez KSeF, choć może korzystać z systemu dobrowolnie. Miejscem świadczenia usług logistyczno-magazynowych jest siedziba spółki w Niemczech.

Najważniejszy wniosek: Sama rejestracja do VAT i korzystanie z polskiego magazynu nie tworzą stałego miejsca działalności. Bez siedziby lub FE w Polsce zagranicznego podatnika nie obejmuje obowiązek wystawiania faktur w KSeF.

4. Interpretacja nr 0112-KDIL1-3.4012.335.2026.1.KM

Błędny kurs waluty na fakturze nie odbiera nabywcy prawa do odliczenia VAT

Spółka otrzymywała faktury w euro z polskim VAT, przy czym dostawca stosował kurs niezgodny z art. 31a ustawy o VAT. Powstała wątpliwość, czy nabywca powinien sam przeliczyć podatek według prawidłowego kursu.
KIS potwierdził, że błędny kurs zastosowany przez wystawcę nie jest przesłanką z art. 88 wyłączającą prawo do odliczenia. Nabywca może odliczyć VAT w kwocie wykazanej na fakturze i nie powinien samodzielnie przeliczać go ponownie.

Najważniejszy wniosek: Błąd sprzedawcy w kursie walutowym nie odbiera nabywcy prawa do odliczenia VAT. Nabywca odlicza kwotę wykazaną na fakturze, bez samodzielnej korekty kursu.

5. Interpretacja nr 0112-KDIL1-1.4012.445.2026.4.DS

50% VAT od zakupu kampera wykorzystywanego służbowo i prywatnie

Doradca restrukturyzacyjny planował kupić kampera używanego podczas wyjazdów służbowych jako środek transportu, mobilne biuro i miejsce noclegowe. Dopuszczał jednak również wykorzystanie prywatne.
KIS uznał, że pojazd jest wykorzystywany mieszanie, dlatego podatnik może odliczyć 50% VAT zarówno od zakupu kampera, jak i od późniejszych wydatków eksploatacyjnych.

Najważniejszy wniosek: Kamper może dawać prawo do odliczenia VAT w działalności. Jeżeli dopuszczony jest także użytek prywatny, zastosowanie ma standardowe ograniczenie do 50% podatku naliczonego.

6. Interpretacja nr 0111-KDIB3-1.4012.433.2026.3.AB

Darowizna całego przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej poza VAT

Przedsiębiorca planował przekazać fundacji rodzinnej całe przedsiębiorstwo obejmujące m.in. nieruchomości, umowy, środki trwałe, wyposażenie, należności, środki pieniężne i dokumentację. Fundacja miała kontynuować dotychczasową działalność.
KIS uznał, że przekazanie funkcjonującego przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego podlega wyłączeniu z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Darowizna pozostaje więc poza zakresem VAT.

Najważniejszy wniosek: Nieodpłatne przekazanie nie oznacza automatycznie VAT. Darowizna całego, zdolnego do samodzielnego funkcjonowania przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej pozostaje poza zakresem ustawy o VAT.

7. Interpretacja nr 0114-KDIP1-3.4012.350.2026.4.LM

Zawieszenie działalności nie wyklucza wystawiania faktur i odliczania VAT

Podatniczka po zawieszeniu JDG nadal realizowała skutki umów zawartych wcześniej, m.in. najmu mieszkań, samochodu i udzielonych pożyczek.
KIS potwierdził, że zawieszenie nie oznacza likwidacji przedsiębiorstwa ani utraty statusu podatnika VAT. Można nadal fakturować świadczenia wynikające z wcześniejszych umów oraz odliczać VAT od wydatków związanych z czynnościami opodatkowanymi, np. refakturowanej energii czy rat leasingowych wynajmowanego auta.

Najważniejszy wniosek: Zawieszenie JDG nie wyłącza automatycznie z VAT. Nadal można fakturować zobowiązania wynikające z wcześniejszych umów i odliczać VAT od wydatków związanych z czynnościami opodatkowanymi.