Ulga z tytułu zatrzymanego zysku – jak obniżyć koszty podatkowe w CIT?

Ulga z tytułu zatrzymanego zysku – zasady zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu

Ulga z tytułu zatrzymanego zysku jest jednym z narzędzi, które mogą znacząco obniżyć zobowiązania podatkowe w ramach CIT. Polega na możliwości ujęcia w kosztach podatkowych hipotetycznych odsetek od finansowania własnego. Choć ulga ta istnieje już od kilku lat, wiele firm nadal nie korzysta z jej pełnego potencjału.

W tym artykule omówimy szczegółowo regulacje prawne, zasady działania oraz warunki skorzystania z ulgi z tytułu zatrzymanego zysku, aby pomóc przedsiębiorcom w pełnym wykorzystaniu dostępnych opcji obniżenia podatków.

Ulga na hipotetyczne odsetki – co mówi prawo?

Od 1 stycznia 2019 roku, zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, podatnicy mają możliwość ujęcia w kosztach podatkowych hipotetycznych odsetek od zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki, a także dopłat wniesionych przez wspólników.

Kiedy ulga na zatrzymany zysk nie przysługuje?

Ustawa określa wyłączenia, kiedy ulga nie jest możliwa:

• Gdy dopłaty lub zyski są przeznaczone na pokrycie straty bilansowej.
• Kiedy działania te nie mają ekonomicznego uzasadnienia (podatkowa korzyść nie może być jedynym celem).

Warunki skorzystania z ulgi z tytułu zatrzymanego zysku

Art. 15cb ustawy o CIT precyzuje warunki, które muszą być spełnione, aby skorzystać z ulgi, w tym:

• Koszt jest uznawany w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych.
• Dopłaty i przeznaczenie zysku na kapitał muszą mieć ekonomiczne uzasadnienie.
• Dopłaty lub zyski nie mogą zostać zwrócone przed upływem 3 lat.

Kluczowe ograniczenia i limity

Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczonych w jednym roku podatkowym nie może przekroczyć 250 000 zł. W ciągu trzech lat podatkowych maksymalna odliczalna kwota wynosi 750 000 zł.

Jak wyliczyć wartość hipotetycznych odsetek?

Wartość hipotetycznych odsetek to iloczyn stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy, powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty dopłaty lub podwyższenia kapitału zapasowego lub rezerwowego.

Przykład wyliczenia wartości hipotetycznych odsetek:

Firma XYZ Sp. z o.o. w 2020 roku wypracowała zysk w wysokości 1 000 000 zł. W 2021 roku wspólnicy przeznaczyli 500 000 zł na kapitał zapasowy. Koszt uzyskania przychodów wyniósł w 2021 roku 5 500 zł, a w 2022 roku 13 750 zł.

Ulga z tytułu zatrzymanego zysku jest efektywnym narzędziem w CIT, które pozwala na obniżenie podatku dochodowego poprzez uwzględnienie hipotetycznych odsetek. Przestrzeganie warunków określonych w ustawie pozwala na maksymalne wykorzystanie tej ulgi.

Autorka: Ewelina Zajączkowska, Starsza Księgowa z warszawskiego biura Aider Polska (MDDP Outsourcing)