Tax Alert! Zbliża się termin złożenia CIT-10Z!

Deklaracja CIT-10Z w wersji szóstej obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych (uzyskanych) od 1 stycznia 2024 roku. Formularz ten dotyczy wysokości pobranego przez płatnika podatku u źródła (WHT) od dochodów (przychodów) osiągniętych w Polsce przez podmioty zagraniczne. W deklaracji wykazuje się kwoty pobranego podatku u źródła od płatności podlegających WHT (tj. dywidendy, odsetki, należności licencyjne, usługi), które zostały dokonane na rzecz wszystkich podmiotów zagranicznych. Jak wypełnić taką deklarację i gdzie należy ją złożyć?

CIT-10Z – instrukcja wypełniania formularza

CIT-10Z zawiera pola, w których należy podać następujące dane:

• A – miejsce i cel składania formularza (urząd skarbowy, do którego adresowana jest deklaracja, cel złożenia formularza: złożenie deklaracji lub jej korekta, ewentualnie rodzaj korekty);
• B – tytuł wypłat należności (przychody, dochody i/lub dywidendy);
• C – dane płatnika (dotyczące płatnika niebędącego osobą fizyczną/będącego osobą fizyczną), dane identyfikacyjne (rodzaj płatnika, nazwa pełna/nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia), adres siedziby/adres zamieszkania (kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, nr domu, nr lokalu, miejscowość, kod pocztowy, inne niezbędne oznaczenia);
• D – zobowiązania podatkowe z tytułu wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 oraz w art. 7b ust. 1 pkt 3-6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805, z późn. zm.), dochód i pobrany podatek w roku podatkowym (należności z tytułów zysków kapitałowych, odsetek, praw autorskich, działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, świadczeń – m.in. doradczych, księgowych, usług prawnych, usług reklamowych, opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, świadczeń w zakresie żeglugi powietrznej), razem kwota wypłacona, razem kwota pobranego podatku, dochód i pobrany podatek w poszczególnych miesiącach – suma wypłaconych kwot i pobranego podatku w poszczególnych miesiącach;
• E – zobowiązanie podatkowe z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 22 ust. 1 ww. ustawy, dochód/przychód i pobrany podatek w roku podatkowym oraz pobrany podatek w poszczególnych miesiącach;
• F – informacje uzupełniające, liczba miesięcy składających się na rok podatkowy podatnika, liczba podatników;
• G – osoby reprezentujące płatnika (imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za podanie wymaganych danych, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku, podpis osoby/osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania płatnika, data wypełnienia deklaracji, podpis oraz telefon osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku).

Jak i gdzie złożyć deklarację CIT-10Z oraz kiedy nie ma takiego obowiązku?

Deklarację CIT-10Z należy złożyć do Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie. Formularz ten można składać wyłącznie w formie elektronicznej.

Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji CIT-10Z występuje tylko w przypadku zwolnienia z poboru samego podatku u źródła. Podatnicy mogą odstąpić od pobrania WHT, gdy istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz gdy dany przedsiębiorca posiada certyfikat rezydencji zagranicznego podmiotu.

Czym się różnią deklaracje IFTR-2R oraz CIT-10Z?

Zarówno formularz IFT-2R, jak i CIT-10Z, są ze sobą ściśle powiązane. Oba dotyczą rozliczeń z tytułu podatku u źródła, jednakże służą odrębnym celom – CIT-10Z to deklaracja podatkowa, a IFT-2R to roczna informacja dla urzędu skarbowego.

Deklaracja CIT-10Z zawiera informacje o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Z kolei IFT-2R to formularz, w którym zawarta jest informacja roczna o wypłatach dokonanych na rzecz nierezydentów, podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła (wykazuje się w niej dokonane przez płatnika w ciągu roku podatkowego wypłaty oraz pobrany od nich podatek).

Poprawne wypełnienie deklaracji CIT-10Z jest bardzo ważne zwłaszcza wtedy, gdy dotyczy roku, w którym płatnik/podatnik wnioskuje o zwrot podatku u źródła. Lubelski Urząd Skarbowy, w ramach prowadzonych postępowań, dokładnie weryfikuje przekazywane informacje umieszczane w składanych deklaracjach dotyczących zwrotu WHT. Dlatego też dbałość o poprawność danych w deklaracji CIT-10Z jest tak ważna.

Autor: Małgorzata Piekorz, Ekspert ds. CIT, Aider Polska (MDDP Outsourcing), Katowice