Sprzedaż środka trwałego a podmiotowe zwolnienie z VAT

Do limitu podmiotowego zwolnienia VAT nie wlicza się wartości sprzedaży środka trwałego. Jednak i od tej zasady są wyjątki. Przyjrzyjmy się, jakie.

Aider Polska

człowiek prowadzi samochód

Środek trwały – definicja na gruncie przepisów


Zgodnie z art. 3 pkt. 15 ustawy o rachunkowości, środek trwały to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, które są kompletne, nadają się do użytku i są przeznaczone na potrzeby jednostki. Są to m.in. nieruchomości, w tym grunty, budowle i budynki, maszyny, urządzenia, środki transportu, ulepszenia w obcych środkach trwałych, inwentarz żywy.


Z kolei zgodnie z art. 16 a ustawy o CIT oraz odpowiednio art. 22. a ustawy o PIT, środkiem trwałym są stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:


1) budowle, lokale będące odrębną własnością oraz budynki,


2) maszyny, urządzenia i środki transportu,


3) inne przedmioty, których użycie przewiduje się na okres dłuższy niż rok , wykorzystywane są przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy dzierżawy, najmu lub leasingu.


Zwolnienie podmiotowe – czym jest, kogo dotyczy?


Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku (artykuł 113 ust. 1 ustawy o VAT). Z takiego samego zwolnienia mogą skorzystać podatnicy rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy powyższej kwoty, w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym.


Zobacz również: Amortyzacja jednorazowa środków trwałych i WNiP z przykładem


 


Sprzedaż środka trwałego a prawo do podmiotowego zwolnienia z VAT


Do wartości sprzedaży określającej limit zwolnienia nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt. 3 ustawy o VAT).


Jednak jak wynika z pkt. 13 ww. artykułu — zwolnienie to nie dotyczy podatników dokonujących dostaw m.in.:


– nowych środków transportu (szczegółowa definicja znajduje się w art. 2 pkt 10. lit a ustawy o VAT),


– budynków, budowli lub ich części (w przypadkach, gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim albo pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata),


– dostaw towarów w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:


– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),


– urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),


– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28).


Należy również pamiętać, że do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT nie wlicza się kwoty podatku oraz:


– wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz tejże sprzedaży na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;


– sprzedaży na odległość towarów importowanych, niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;


– odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, z wyjątkiem:


a) usług związanych z transakcjami walutowymi, usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi,


b) transakcji związanych z nieruchomościami,


c) usług ubezpieczeniowych, jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.


 


Autor: Natalia Pietrasik, księgowa w warszawskim biurze MDDP Outsourcing


 


Źródła: