Każda spółka, która pobierała podatek u źródła (WHT) od należności wypłacanych zagranicznym kontrahentom, ma obowiązek złożenia deklaracji podatku u źródła CIT-10Z. Termin jej złożenia upływa z końcem pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku u źródła. Dla spółek, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, deklaracja podatku u źródła za 2025 rok powinna zostać złożona do 31 stycznia 2026 r.
Deklaracja podatku u źródła CIT-10Z – aktualna wersja formularza
Deklaracja CIT-10Z w wersji siódmej obowiązuje od 1 stycznia 2026 roku. Jest to aktualny formularz właściwy do rozliczeń podatku u źródła dokonywanych po tej dacie.
Jak i gdzie złożyć deklarację podatku u źródła CIT-10Z?
Deklarację CIT-10Z (podatek u źródła – deklaracja) należy złożyć do Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie. Formularz ten można składać wyłącznie w formie elektronicznej.
Kiedy nie składa się deklaracji podatku u źródła CIT-10Z?
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatku u źródła CIT-10Z występuje wyłącznie w przypadku zwolnienia z poboru samego podatku u źródła. Podatnicy mogą odstąpić od pobrania WHT, jeżeli istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której zapis stanowi o zwolnieniu na podstawie posiadanego certyfikatu rezydencji zagranicznego podmiotu.
CIT-10Z – instrukcja wypełniania deklaracji podatku u źródła
Deklaracja CIT-10Z zawiera następujące sekcje:
- A – miejsce i cel składania formularza (urząd skarbowy, do którego adresowana jest deklaracja, cel złożenia formularza: złożenie deklaracji lub jej korekta, ewentualnie rodzaj korekty);
- B – tytuł wypłat należności (przychody, dochody i/lub dywidendy);
- C – dane płatnika (dotyczące płatnika niebędącego osobą fizyczną/będącego osobą fizyczną), dane identyfikacyjne (rodzaj płatnika, nazwa pełna/nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia), adres siedziby/adres zamieszkania (kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, nr domu, nr lokalu, miejscowość, kod pocztowy, inne niezbędne oznaczenia);
- D – zobowiązania podatkowe z tytułu wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 oraz w art. 7b ust. 1 pkt 3-6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805, z późn. zm.), dochód i pobrany podatek w roku podatkowym (należności z tytułów zysków kapitałowych, odsetek, praw autorskich, działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, świadczeń – m.in. doradczych, księgowych, usług prawnych, usług reklamowych, opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, świadczeń w zakresie żeglugi powietrznej), razem kwota wypłacona, razem kwota pobranego podatku, dochód i pobrany podatek w poszczególnych miesiącach – suma wypłaconych kwot i pobranego podatku w poszczególnych miesiącach;
- E – zobowiązanie podatkowe z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 22 ust. 1 ww. ustawy, dochód/przychód i pobrany podatek w roku podatkowym oraz pobrany podatek w poszczególnych miesiącach;
- F – informacje uzupełniające, liczba miesięcy składających się na rok podatkowy podatnika, liczba podatników;
- G – osoby reprezentujące płatnika (imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za podanie wymaganych danych, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku, podpis osoby/osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania płatnika, data wypełnienia deklaracji, podpis oraz telefon osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku).
Podatek u źródła – deklaracja CIT-10Z a informacja IFT-2R
Formularze IFT-2R, jak i CIT-10Z są ze sobą ściśle powiązane. Oba dotyczą rozliczeń podatku u źródła, jednak służą odrębnym celom:
- CIT-10Z – deklaracja podatku u źródła składana przez płatnika,
- IFT-2R – roczna informacja przekazywana do urzędu skarbowego.
O obowiązku złożenia informacji IFT-2R będziemy informować w późniejszym czasie.
Podsumowanie – deklaracja podatku u źródła CIT-10Z
Sporządzenie deklaracji podatku u źródła CIT-10Z wymaga od płatników nie tylko prawidłowego ustalenia kwot pobranego WHT, lecz także właściwej kwalifikacji nabywanych usług zgodnie z art. 21 ustawy o CIT.
Poprawne wypełnienie deklaracji podatku u źródła ma szczególne znaczenie zwłaszcza, gdy dotyczy roku, w którym płatnik/podatnik wnioskuje o zwrot podatku u źródła. Lubelski Urząd Skarbowy, w ramach prowadzonych postępowań, dokładnie weryfikuje dane zawarte w deklaracjach CIT-10Z, dlatego rzetelność i kompletność informacji w deklaracji podatku u źródła ma kluczowe znaczenie.
Jeśli zależy Państwu na prawidłowości zawartych danych w składanych deklaracjach CIT10-Z z obowiązującymi przepisami, serdecznie zapraszamy do skorzystania z usług zespołu MDDP Outsourcing. Nasi fachowcy posiadają wieloletnie doświadczenie w obsłudze dużych podmiotów i chętnie wesprą we wszelkich obowiązkach księgowo-podatkowych czy sprawozdawczych. Zapraszamy do kontaktu!
FAQ
Czym jest deklaracja podatku u źródła?
Deklaracja podatku u źródła to formularz składany przez płatnika, który pobrał WHT od wypłat na rzecz zagranicznych kontrahentów. W praktyce deklaracją podatku u źródła jest formularz CIT-10Z, w którym wykazuje się kwoty należności oraz pobranego podatku.
Kto musi złożyć deklarację podatku u źródła CIT-10Z?
Deklarację podatku u źródła CIT-10Z muszą złożyć podmioty, które w danym roku podatkowym dokonywały wypłat objętych WHT, m.in. z tytułu usług niematerialnych, odsetek, należności licencyjnych lub dywidend wypłacanych nierezydentom.
Do kiedy należy złożyć deklarację podatku u źródła?
Deklarację podatku u źródła CIT-10Z składa się do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek pobrania WHT. Dla podatników z rokiem kalendarzowym termin ten upływa 31 stycznia.
Czy zawsze trzeba składać deklarację podatku u źródła?
Nie. Deklaracja podatku u źródła nie jest składana, jeżeli płatnik był uprawniony do zastosowania zwolnienia z poboru WHT, np. na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz posiadanego certyfikatu rezydencji kontrahenta.
Czy deklaracja CIT-10Z i informacja IFT-2R to to samo?
Nie. Deklaracja CIT-10Z to deklaracja podatku u źródła, natomiast IFT-2R jest roczną informacją podatkową przekazywaną do urzędu skarbowego. Oba formularze dotyczą WHT, ale pełnią odmienne funkcje.
Jakie błędy najczęściej występują w deklaracji podatku u źródła?
Najczęstsze błędy w deklaracji podatku u źródła CIT-10Z dotyczą:
- nieprawidłowej kwalifikacji usług,
- błędnego przyporządkowania należności do art. 21 lub 22 ustawy o CIT,
- niespójności danych z informacją IFT-2R,
- wykazania nieprawidłowych kwot pobranego WHT.
Czy błędną deklarację podatku u źródła można skorygować?
Tak. Deklarację podatku u źródła CIT-10Z można skorygować poprzez złożenie korekty formularza wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty.
Autor:
Renata Wilczura, Starszy Specjalista ds. Podatków
