Interpretacje podatkowe – wrzesień 2026: CIT, PIT, VAT i KSeF

W tym przeglądzie zebraliśmy najciekawsze interpretacje podatkowe z września 2026 r. Przy każdej podajemy sygnaturę, opis stanu faktycznego, stanowisko organu i najważniejszy wniosek dla firm. Pełną treść każdej interpretacji można wyszukać po sygnaturze w systemie EUREKA Ministerstwa Finansów.

Warto pamiętać: interpretacja indywidualna chroni podatnika, który o nią wystąpił, i tylko w zakresie przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Dla pozostałych przedsiębiorców jest wskazówką, jak organ rozumie przepisy – przed zastosowaniem stanowiska warto porównać opisane okoliczności z własną sytuacją.

Wrześniowe interpretacje w skrócie

Wspólne wątki wrześniowych interpretacji

Kilka wrześniowych interpretacji warto czytać razem, bo podobne wydatki zostały ocenione różnie albo rozstrzygnięcia się uzupełniają.

• Ubrania, fryzjer i makijaż: w zwykłym CIT mogą być kosztem reklamy, jeżeli służą wyłącznie materiałom reklamowym. W spółce na estońskim CIT podobne wydatki na rzecz wspólników – „twarzy marki” – DKIS uznał za reprezentację i ukryty zysk.
• Studia: DKIS odmówił kosztów przy studiach z psychologii i uznał za ukryty zysk studia podyplomowe wspólnika-prezesa w estońskim CIT. Zaakceptował natomiast studia podyplomowe ściśle związane z usługami przedsiębiorczyni – podobnie jak w sierpniu studia MBA.
• KSeF: faktura lub korekta otrzymana poza KSeF co do zasady wywołuje skutki w VAT po stronie nabywcy. Przy prawidłowo zastosowanym trybie offline24 znaczenie ma data nadania numeru KSeF.
• Fundacja rodzinna: dywidenda ze spółki korzysta ze zwolnienia, ale spłata pożyczki nabytej w darowiźnie jest według DKIS działalnością niedozwoloną, opodatkowaną 25% CIT.

Dywidenda dla fundacji rodzinnej bez poboru 19% CIT przez spółkę

Interpretacja nr 0111-KDIB1-2.4010.399.2026.1.END

Jedynym udziałowcem spółki była fundacja rodzinna, a spółka planowała wypłacać jej w przyszłości dywidendy. Wątpliwość dotyczyła tego, czy spółka jako płatnik powinna pobrać od takiej wypłaty 19% zryczałtowanego CIT.

DKIS potwierdził, że przychód fundacji rodzinnej z dywidendy wynika z uczestnictwa w spółce, a więc mieści się w zakresie dozwolonej działalności fundacji rodzinnej. W konsekwencji zastosowanie znajduje zwolnienie podmiotowe z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, a spółka wypłacająca dywidendę nie jest zobowiązana do poboru podatku.

Najważniejszy wniosek: spółka wypłacająca dywidendę fundacji rodzinnej nie pobiera od niej 19% CIT, jeżeli przychód fundacji korzysta ze zwolnienia właściwego dla dozwolonej działalności fundacji rodzinnej.

Darowizna wierzytelności dla fundacji rodzinnej – bez CIT, ale spłata z 25% podatkiem

Interpretacja nr 0111-KDIB1-2.4010.375.2026.2.END

Fundacja rodzinna miała otrzymać w darowiźnie od fundatora lub beneficjenta wierzytelności wynikające z wcześniej udzielonych przez te osoby pożyczek. DKIS rozdzielił skutki podatkowe samego otrzymania wierzytelności od późniejszego ich wykonywania.

Samo otrzymanie wierzytelności w drodze darowizny nie powoduje powstania przychodu po stronie fundacji. Inaczej organ ocenił jednak późniejszą spłatę zarówno kapitału, jak i odsetek. Zdaniem DKIS realizacja nabytej wierzytelności pożyczkowej nie jest tym samym co udzielenie pożyczki przez fundację, a więc nie mieści się w zamkniętym katalogu dozwolonej działalności z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej. Oznacza to wyłączenie zwolnienia i opodatkowanie takiej działalności stawką 25% (art. 24r ust. 1 ustawy o CIT).

Najważniejszy wniosek: fundacja może neutralnie podatkowo otrzymać wierzytelność pożyczkową w darowiźnie, ale jej późniejsze wykonywanie – według DKIS – stanowi niedozwoloną działalność gospodarczą. To dotyczy zarówno odsetek, jak i spłaty kwoty głównej.

Stylizacje, makijaż i fryzjer dla wspólników to ukryty zysk w estońskim CIT

Interpretacja nr 0111-KDIB1-1.4010.374.2026.2.RH

Spółka opodatkowana estońskim CIT działała w segmencie usług premium, a jej komplementariusze pełnili jednocześnie rolę „twarzy marki”, występując w mediach, kampaniach reklamowych i na wydarzeniach biznesowych. Spółka planowała finansować im m.in. garnitury, koszule, suknie, obuwie, makijaż, usługi kosmetyczne i fryzjerskie, przy czym deklarowała wyłącznie służbowe wykorzystywanie tych świadczeń i prowadzenie szczegółowej ewidencji.

DKIS uznał jednak, że wydatki te służą kształtowaniu i utrwalaniu korzystnego wizerunku spółki, a więc stanowią wydatki na reprezentację. Ponieważ beneficjentami są jednocześnie wspólnicy będący podmiotami powiązanymi, organ zakwalifikował świadczenia jako ukryte zyski podlegające estońskiemu CIT. Wydatki na reprezentację są wprost wymienione w katalogu ukrytych zysków (art. 28m ust. 3 pkt 8 ustawy o CIT).

Najważniejszy wniosek: w estońskim CIT nawet gospodarcze uzasadnienie wydatku i wykluczenie użytku prywatnego nie zawsze wystarczą. Jeżeli DKIS uzna świadczenie na rzecz wspólnika za reprezentację, może ono zostać opodatkowane jako ukryty zysk.

Studia podyplomowe wspólnika-prezesa to ukryty zysk w estońskim CIT

Interpretacja nr 0111-KDIB1-2.4010.309.2026.1.EWJ

Spółka na estońskim CIT zamierzała sfinansować studia podyplomowe prezesa zarządu, który był jednocześnie wspólnikiem spółki. Studia miały rozwijać jego kompetencje zarządcze i być przydatne przy prowadzeniu przedsiębiorstwa. Spółka chciała ponosić nie tylko czesne, ale również koszty noclegów, wyżywienia, dojazdów, egzaminów czy materiałów dydaktycznych.

DKIS uznał jednak, że wydatki związane ze studiami mają przede wszystkim charakter osobisty i prowadzą do zwiększenia wiedzy oraz kwalifikacji samego wspólnika. W konsekwencji zarówno czesne, jak i koszty dodatkowe zostały uznane za ukryte zyski – nawet mimo związku kierunku studiów z działalnością spółki.

Najważniejszy wniosek: finansowanie edukacji wspólnika przez spółkę na estońskim CIT jest obszarem wysokiego ryzyka. Sam biznesowy związek studiów z działalnością spółki nie wyklucza zakwalifikowania wydatku jako ukrytego zysku.

Wypłata zysków z JDG po przekształceniu w spółkę bez estońskiego CIT

Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.345.2026.1.ASK

Spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) i od momentu przekształcenia korzystała z estońskiego CIT. W JDG wspólnik wypracował wcześniej zyski, które zostały już opodatkowane PIT, lecz nie zostały wypłacone przed przekształceniem.

DKIS potwierdził, że późniejsza wypłata takich środków przez spółkę nie podlega estońskiemu CIT i nie stanowi w szczególności ukrytego zysku. Warunkiem jest jednak możliwość jednoznacznego udokumentowania, że wypłacane kwoty rzeczywiście odpowiadają zyskom wypracowanym jeszcze w JDG, przed przekształceniem i przed wejściem w estoński CIT.

Najważniejszy wniosek: zysk wypracowany i opodatkowany jeszcze w JDG nie staje się zyskiem estońskim tylko dlatego, że zostaje wypłacony już przez przekształconą spółkę. Kluczowe jest jednak bardzo dobre wyodrębnienie i udokumentowanie źródła wypłacanych środków.

Ubrania, fryzjer i makijaż do materiałów reklamowych jako koszt uzyskania przychodów

Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.348.2026.1.JM

Spółka prowadziła działania marketingowe i promocyjne w mediach społecznościowych oraz przygotowywała profesjonalne sesje zdjęciowe i nagrania reklamowe. W związku z tym ponosiła wydatki na odzież używaną wyłącznie podczas takich materiałów, w tym odzież z logo lub elementami identyfikacji marki, a także usługi fryzjerskie, makijażowe, kosmetyczne i zakup kosmetyków.

DKIS potwierdził możliwość zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów (KUP), jeżeli są prawidłowo udokumentowane, pozostają w związku z działalnością spółki i są wykorzystywane wyłącznie na potrzeby profesjonalnych materiałów reklamowych.

Najważniejszy wniosek: wydatki typowo kojarzone z osobistą konsumpcją, takie jak ubrania, fryzjer czy makijaż, mogą być KUP, jeżeli ich wykorzystanie jest ściśle reklamowe i odpowiednio udokumentowane.

Towar za 1 USD i rabat naturalny bez przychodu z częściowo odpłatnych i nieodpłatnych świadczeń

Interpretacja nr 0114-KDIP2-1.4010.285.2026.2.KW

Spółka rozpoczynająca współpracę z chińskim producentem otrzymała pierwsze partie towarów za symboliczną cenę 1 USD za kontener. Preferencyjne warunki miały umożliwić przetestowanie rynku, rozwój dystrybucji oraz zbudowanie trwałej współpracy. Producent uzyskał natomiast m.in. dostęp do europejskiego rynku oraz wyłącznego dystrybutora.

DKIS zaakceptował stanowisko, że w takich okolicznościach nie dochodzi do jednostronnego, nieekwiwalentnego przysporzenia na rzecz spółki. Preferencyjna cena była elementem szerszego porozumienia gospodarczego, dlatego nie powstał przychód z częściowo odpłatnego świadczenia.

Organ potwierdził również, że dodatkowe towary otrzymywane w ramach rabatu naturalnego związanego z wcześniejszymi zakupami nie powodują powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Najważniejszy wniosek: symboliczna cena albo „gratis” nie oznaczają automatycznie przychodu. Jeżeli korzyść jest elementem rzeczywistej relacji handlowej, ma ekonomiczny ekwiwalent albo stanowi rabat naturalny związany z zakupami, przychód z nieodpłatnego świadczenia może nie powstać.

Likwidacja spółki z niespłaconymi zobowiązaniami bez przychodu w CIT

Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.336.2026.2.ND

Spółka miała zostać zlikwidowana i wykreślona z KRS mimo pozostających niespłaconych i nieprzedawnionych zobowiązań, obejmujących zarówno pożyczki od jedynego wspólnika, jak i zobowiązania wobec innych podmiotów.

DKIS zaakceptował stanowisko, że samo zakończenie likwidacji i wykreślenie spółki nie powoduje powstania przychodu odpowiadającego wartości tych zobowiązań. W szczególności pozostawienia niespłaconych zobowiązań nie potraktowano jako ich umorzenia powodującego przychód podatkowy.

Najważniejszy wniosek: wykreślenie spółki z KRS z niespłaconymi zobowiązaniami nie oznacza automatycznie powstania przychodu z tytułu umorzenia zobowiązań – zarówno wobec wspólnika, jak i pozostałych wierzycieli.

Przewalutowanie USD na EUR bez podatkowych różnic kursowych

Interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.344.2026.1.ND/IN

Spółka posiadała rachunki w różnych walutach i planowała dokonywać bezpośrednich przewalutowań, np. z USD na EUR, bez wcześniejszej wymiany na PLN. Wątpliwość dotyczyła kursu, który należałoby zastosować do ustalenia podatkowych różnic kursowych.

DKIS uznał jednak, że w takim przypadku podatkowe różnice kursowe w ogóle nie powstają. Zdaniem organu nie dochodzi do ekonomicznego rozchodu środków, lecz jedynie do zmiany formy posiadanych aktywów – jednej waluty na inną. Interpretacja dotyczy wyłącznie skutków w CIT – ujęcie przewalutowania w księgach rachunkowych wynika z ustawy o rachunkowości i przyjętej polityki rachunkowości.

Najważniejszy wniosek: bezpośrednia wymiana np. USD na EUR pomiędzy własnymi rachunkami walutowymi nie generuje według DKIS podatkowych różnic kursowych na podstawie art. 15a ustawy o CIT.

Roczny bilet kolejowy – rzeczywiste koszty dojazdu do pracy zamiast ryczałtowych

Interpretacja nr 0113-KDWPT.4011.494.2026.2.AS

Pracownik poniósł 11 000 zł na zakup rocznej imiennej karty kolejowej, którą wykorzystywał do regularnych dojazdów z miejsca zamieszkania do zakładu pracy. Nie otrzymał od pracodawcy zwrotu tych wydatków.

DKIS potwierdził, że jeżeli faktyczne wydatki na dojazdy są wyższe niż ustawowe zryczałtowane koszty pracownicze, pracownik może w zeznaniu rocznym przyjąć koszty w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków. Warunkiem jest ich udokumentowanie imiennym biletem okresowym. Roczna imienna karta kolejowa spełnia ten warunek.

Najważniejszy wniosek: pracownik nie musi ograniczać się do standardowych kosztów pracowniczych, jeżeli faktycznie ponosi wyższe koszty dojazdu transportem wskazanym w art. 22 ust. 11 ustawy o PIT i posiada imienny bilet okresowy.

Dobrowolna składka członkowska poza kosztami mimo biznesowego związku

Interpretacja nr 0115-KDIT3.4011.659.2026.2.AK

Przedsiębiorczyni należała do branżowej organizacji zrzeszającej przedsiębiorców, instytucje otoczenia biznesu i jednostki naukowe. Członkostwo zapewniało m.in. dostęp do know-how, kontaktów biznesowych, szkoleń, projektów B+R oraz informacji o finansowaniu.

DKIS nie zakwestionował gospodarczego związku członkostwa z działalnością. Mimo to odmówił możliwości zaliczenia składek do KUP. Decydujący był art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT, zgodnie z którym składki na rzecz organizacji, do których przynależność nie jest obowiązkowa, co do zasady nie stanowią kosztów podatkowych. Organizacja nie mieściła się przy tym w ustawowych wyjątkach, m.in. nie była organizacją przedsiębiorców lub pracodawców działającą na podstawie odrębnych ustaw.

Najważniejszy wniosek: nawet bardzo silny związek dobrowolnego członkostwa z działalnością gospodarczą nie wystarczy, jeżeli składka jest objęta wyłączeniem z art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT.

Szczepienie przedsiębiorcy przeciw kleszczowemu zapaleniu mózgu jako koszt działalności

Interpretacja nr 0115-KDWT.4011.347.2026.1.JŁR

Przedsiębiorca wykonywał odpłatne prace terenowe związane z przygotowywaniem dokumentacji środowiskowej. Regularnie przebywał w lasach, na terenach zadrzewionych i w wysokiej roślinności, co powodowało zwiększone zawodowe ryzyko kontaktu z kleszczami.

DKIS zgodził się, że wydatki na szczepienie przeciw kleszczowemu zapaleniu mózgu mogą stanowić KUP. Dotyczy to zarówno zakupu szczepionki, jak i kwalifikacji medycznej, wykonania szczepienia oraz późniejszych dawek przypominających. Organ uznał, że w przedstawionych okolicznościach wydatek nie ma charakteru typowo osobistego, lecz pozostaje bezpośrednio związany ze specyfiką działalności i zabezpiecza możliwość wykonywania odpłatnych zleceń.

Najważniejszy wniosek: wydatek dotyczący zdrowia samego przedsiębiorcy może być kosztem podatkowym, jeżeli służy ochronie przed konkretnym, podwyższonym ryzykiem wynikającym bezpośrednio ze sposobu wykonywania działalności gospodarczej.

Studia magisterskie z psychologii jako wydatek osobisty, a nie koszt firmy

Interpretacja nr 0114-KDIP3-1.4011.752.2026.3.LS

Przedsiębiorczyni prowadząca działalność e-commerce zarządzała osobiście zespołem liczącym 52 osoby, bez odrębnego działu HR i kadry menedżerskiej. Rozpoczęła studia magisterskie z psychologii, argumentując, że zdobywana wiedza pomaga jej w zarządzaniu pracownikami, rozwiązywaniu konfliktów, motywowaniu zespołu i ograniczaniu rotacji.

DKIS odmówił jednak zaliczenia do kosztów opłaty rekrutacyjnej, czesnego oraz literatury fachowej. Zdaniem organu wpływ studiów na osiąganie lub zabezpieczenie konkretnych przychodów był zbyt pośredni i trudny do uchwycenia. Wydatki zostały potraktowane jako służące przede wszystkim zdobyciu dodatkowych kwalifikacji, a więc mające charakter osobisty.

Najważniejszy wniosek: samo wykorzystywanie wiedzy zdobywanej na studiach w zarządzaniu firmą nie przesądza o możliwości rozpoznania KUP. DKIS oczekuje wyraźnego i dostatecznie konkretnego związku kierunku kształcenia z działalnością gospodarczą.

Studia podyplomowe ściśle związane z działalnością w kosztach

Interpretacja nr 0115-KDWT.4011.326.2026.2.AK

W tym przypadku przedsiębiorczyni prowadziła działalność polegającą na ocenie bezpieczeństwa produktów oraz doradztwie regulacyjnym. Planowane studia podyplomowe obejmowały specjalistyczne zagadnienia wykorzystywane już w bieżącej działalności i miały umożliwić wykonywanie bardziej zaawansowanych analiz oraz obsługę nowych klientów.

DKIS zaakceptował zaliczenie do KUP nie tylko czesnego i opłaty rekrutacyjnej, ale również wydatków na podręczniki, materiały dydaktyczne, dojazdy i noclegi. Organ podkreślił, że program studiów był bezpośrednio związany z wykonywanymi usługami, a zdobyte kompetencje pozwalały zwiększać zakres świadczonych usług i potencjalne przychody.

Najważniejszy wniosek: wydatki na studia przedsiębiorcy mogą stanowić KUP, jeżeli kształcenie rozwija konkretną wiedzę specjalistyczną wykorzystywaną już w prowadzonej działalności. Kluczowy jest rzeczywisty, a nie jedynie ogólny związek edukacji z usługami świadczonymi klientom.

Jacht w firmie – jednorazowa amortyzacja de minimis i koszty eksploatacji

Interpretacja nr 0115-KDIT3.4011.604.2026.3.JS

Przedsiębiorca kupił łódź motorową przeznaczoną wyłącznie do działalności gospodarczej: odpłatnych czarterów, rejsów ze sternikiem oraz organizacji imprez i spotkań. Jacht został ujęty jako środek trwały z grupy 7 KŚT, a przedsiębiorca posiadał status małego podatnika.

DKIS potwierdził możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis na podstawie art. 22k ust. 7 ustawy o PIT, do wysokości ustawowego limitu 50 000 euro (w 2026 r. 213 000 zł). Finansowanie zakupu pożyczką leasingową nie wyłączało tej preferencji.

Organ potwierdził również możliwość zaliczenia do KUP wydatków na paliwo, remonty, konserwację, serwis, postój, infrastrukturę portową czy ubezpieczenie, skoro jacht stanowi środek trwały rzeczywiście wykorzystywany w działalności.

Najważniejszy wniosek: jacht może być pełnoprawnym środkiem trwałym firmy i korzystać z jednorazowej amortyzacji de minimis, jeżeli rzeczywiście służy działalności zarobkowej. W takim przypadku także wydatki związane z jego eksploatacją mogą stanowić KUP.

Nakłady spółki cywilnej na nieruchomość wspólników bez inwestycji w obcym środku trwałym

Interpretacja nr 0114-KDWP.4011.447.2026.2.AS1

Małżonkowie prowadzący kancelarię notarialną w formie spółki cywilnej planowali rozbudowę i przebudowę nieruchomości należących do nich prywatnie. Nieruchomości nie zostały wniesione do spółki – spółka korzystała z nich na podstawie nieodpłatnego użyczenia. Inwestycja miała doprowadzić m.in. do powstania powierzchni kancelarii i lokali przeznaczonych pod wynajem.

DKIS uznał, że skoro nieruchomości należą do samych wspólników spółki cywilnej, nakładów nie należy traktować jako inwestycji w obcym środku trwałym.

W konsekwencji wydatki na rozbudowę, przebudowę, nadbudowę oraz wskazaną infrastrukturę techniczną zostały zakwalifikowane jako pośrednie koszty uzyskania przychodów potrącalne w dacie poniesienia. Każdy wspólnik rozpoznaje przy tym wyłącznie część kosztów odpowiadającą jego prawu do udziału w zysku spółki.

Najważniejszy wniosek: nakłady spółki cywilnej na nieruchomość należącą do jej wspólników mogą – w przedstawionym stanie faktycznym – zostać rozliczone bezpośrednio jako pośrednie KUP, zamiast poprzez amortyzację inwestycji w obcym środku trwałym.

Koszty kryptowalut sprzed polskiej rezydencji w PIT-38

Interpretacja nr 0114-KDIP3-1.4011.776.2026.1.EC

Podatnik będący wcześniej rezydentem Ukrainy kupował w latach 2024–2025 waluty wirtualne, zanim został polskim rezydentem podatkowym. Kryptowaluty były następnie częściowo wymieniane na inne kryptowaluty, ale nie zostały sprzedane za walutę tradycyjną ani wykorzystane do zakupu towarów lub usług.

DKIS potwierdził, że udokumentowane i wcześniej nierozliczone wydatki na zakup kryptowalut poniesione jeszcze przed uzyskaniem polskiej rezydencji mogą zostać wykazane jako koszty w PIT-38 za rok, w którym podatnik stał się polskim rezydentem. Sama wcześniejsza wymiana jednej kryptowaluty na inną nie pozbawia prawa do rozliczenia pierwotnych kosztów nabycia.

Organ zaznaczył jednocześnie, że wydatki związane z samą zamianą jednej waluty wirtualnej na inną nie są kosztem podatkowym. Nierozliczone koszty nabycia przechodzą natomiast na kolejne lata i – zgodnie ze stanowiskiem DKIS – dla ich dalszego wykazywania należy składać PIT-38 także za lata, w których nie doszło do sprzedaży kryptowalut.

Najważniejszy wniosek: zmiana rezydencji podatkowej na polską nie przekreśla możliwości rozliczenia wcześniej poniesionych i nierozliczonych kosztów zakupu kryptowalut. Kluczowe są dokumentacja kosztów i brak ich wcześniejszego podatkowego rozliczenia.

Faktura poza KSeF i tryb offline24 a prawo do odliczenia VAT

Interpretacja nr 0114-KDIP4-1.4012.401.2026.2.PS

Spółka analizowała kilka wariantów otrzymania faktury poza KSeF – zarówno gdy sprzedawca w ogóle nie przesłał jej później do systemu, jak i gdy zrobił to z opóźnieniem, w trybie offline24, podczas niedostępności albo awarii KSeF. DKIS potwierdził, że samo naruszenie przez sprzedawcę obowiązku korzystania z KSeF nie jest przesłanką pozbawiającą nabywcę prawa do odliczenia, jeżeli transakcja rzeczywiście miała miejsce i spełnione są materialne warunki z art. 86 ustawy o VAT.

Istotne rozróżnienie dotyczy momentu odliczenia. Jeżeli faktura jest prawidłowo wystawiona w trybie offline24 lub podczas niedostępności KSeF i przesłana do systemu w ustawowym terminie, dla celów VAT zostaje otrzymana dopiero w momencie nadania jej numeru KSeF. Natomiast gdy sprzedawca naruszy termin przesłania faktury do systemu, DKIS dopuścił odliczenie już według momentu jej faktycznego otrzymania poza KSeF. W trybie offline24 sprzedawca musi przesłać fakturę do KSeF najpóźniej następnego dnia roboczego.

Najważniejszy wniosek: błędy sprzedawcy dotyczące KSeF co do zasady nie odbierają nabywcy prawa do odliczenia. Trzeba jednak rozróżnić prawidłowo zastosowany tryb offline – gdzie znaczenie ma numer KSeF – od faktury wystawionej lub przesłanej z naruszeniem obowiązków KSeF.

Faktura i korekta poza KSeF – odliczenie w okresie otrzymania dokumentu

Interpretacja nr 0112-KDIL1-3.4012.482.2026.1.ŁW

DKIS po raz kolejny potwierdził, że nabywca może odliczyć VAT z faktury wystawionej przez kontrahenta wyłącznie poza KSeF, mimo że sprzedawca był zobowiązany do korzystania z systemu. W takim przypadku momentem istotnym dla odliczenia jest faktyczne otrzymanie faktury poza KSeF, przy założeniu spełnienia pozostałych warunków. Późniejsze przesłanie tego samego dokumentu do KSeF nie przesuwa momentu odliczenia.

Interpretacja dotyczyła również korekt faktur in minus. Jeżeli nabywca otrzyma korektę poza KSeF, zmniejszenia VAT naliczonego powinien dokonać w okresie jej otrzymania – również wtedy, gdy sprzedawca powinien był wystawić ją w KSeF. Późniejsze pojawienie się tej samej korekty w systemie nie powoduje kolejnej korekty ani przesunięcia okresu rozliczenia.

Najważniejszy wniosek: nieprawidłowość sprzedawcy w zakresie KSeF nie powoduje automatycznego „zamrożenia” skutków VAT po stronie nabywcy. Zarówno przy fakturze pierwotnej, jak i korekcie in minus, w opisanym przypadku znaczenie ma faktyczne otrzymanie dokumentu.

Faktura bez NIP nabywcy nie zawsze odbiera prawo do odliczenia VAT

Interpretacja nr 0114-KDIP1-3.4012.568.2026.1.LM

Przedsiębiorca kupował za pośrednictwem platformy internetowej towary handlowe przeznaczone wyłącznie do dalszej odsprzedaży. Faktury wystawiane przez dostawcę nie zawierały jednak NIP nabywcy, a dodatkowo mogły zawierać adnotacje sugerujące brak możliwości odliczenia VAT.

DKIS uznał, że brak numeru NIP jest wadą formalną, która sama w sobie nie przesądza o braku prawa do odliczenia. Jeżeli faktura dokumentuje rzeczywistą transakcję, nabywcę można zidentyfikować, zakup służy czynnościom opodatkowanym, a nie występują przesłanki z art. 88 ustawy o VAT, odliczenie pozostaje możliwe. Także dodatkowe adnotacje sprzedawcy o braku możliwości odliczenia nie kreują takiego zakazu.

Najważniejszy wniosek: brak NIP nabywcy nie musi automatycznie oznaczać utraty prawa do odliczenia VAT. Decydujące znaczenie ma materialna prawidłowość transakcji i możliwość ustalenia, kto rzeczywiście dokonał zakupu.

Zwolniony najem mieszkań wlicza się do limitu zwolnienia z VAT, ale nie daje prawa do odliczenia

Interpretacja nr 0114-KDIP1-1.4012.523.2026.1.ESZ

Fundacja wynajmowała lokale mieszkalne osobom z niepełnosprawnościami wyłącznie na cele mieszkaniowe. Najem korzystał ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. DKIS potwierdził jednocześnie, że przychody z takiego najmu należy uwzględniać przy obliczaniu limitu zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 (w 2026 r. 240 000 zł), ponieważ jest to stała i regularna transakcja związana z nieruchomością, a nie czynność pomocnicza.

Budynek służył zarówno zwolnionemu najmowi mieszkaniowemu, jak i nieodpłatnej działalności statutowej pozostającej poza VAT, dlatego fundacji nie przysługiwało odliczenie podatku naliczonego od jego budowy. Co ważne, samo późniejsze przekroczenie limitu i rejestracja jako czynny podatnik VAT nie powodują obowiązku korekty na podstawie art. 91, jeżeli sposób wykorzystania budynku się nie zmieni.

Najważniejszy wniosek: sprzedaż zwolniona z VAT może mimo wszystko zwiększać limit zwolnienia podmiotowego. Sama rejestracja do VAT nie tworzy natomiast prawa do odzyskania podatku od wcześniejszych inwestycji, jeżeli nadal służą wyłącznie czynnościom zwolnionym lub pozostającym poza VAT.

Wykreślenie sprzedawcy z rejestru VAT nie wyklucza odliczenia u nabywcy

Interpretacja nr 0114-KDIP1-3.4012.581.2026.1.JG

Spółka nabywała rzeczywiście wykonane usługi od przedsiębiorcy, który w okresie współpracy był wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT z powodu niezłożenia deklaracji. Wykreślenie nie wynikało jednak z fikcyjności działalności – kontrahent faktycznie wykonywał usługi, a spółka otrzymywała ich rezultaty i dokonywała płatności.

Kontrahent następnie złożył brakujące deklaracje i pliki JPK oraz wykazał podatek należny. DKIS potwierdził, że w tych okolicznościach nabywca zachowuje prawo do odliczenia VAT z otrzymanych faktur.

Najważniejszy wniosek: sam brak czynnego statusu VAT po stronie sprzedawcy nie przesądza o odmowie odliczenia. Szczególne znaczenie mają rzeczywisty charakter transakcji, dobra wiara nabywcy oraz późniejsze prawidłowe wykazanie sprzedaży i VAT przez kontrahenta.

Karty paliwowe a VAT – odliczenie od towarów tak, od błędnie opodatkowanych usług nie

Interpretacja nr 0114-KDIP1-2.4012.433.2026.1.JO

Niemiecka spółka, zarejestrowana do VAT w Polsce, ale bez stałego miejsca prowadzenia działalności w kraju, obsługiwała model kart paliwowych obejmujący zarówno towary – w tym paliwo – jak i różnego rodzaju usługi.

W odniesieniu do towarów DKIS zaakceptował model ich nabycia i dalszej odsprzedaży jako łańcuch dostaw. Spółka mogła odliczać VAT z faktur dostawcy, a ograniczenia z art. 86a nie miały zastosowania, ponieważ paliwo i pozostałe towary były dla niej towarami handlowymi przeznaczonymi do dalszej odsprzedaży.

Inaczej oceniono usługi. Ponieważ zarówno usługodawca, jak i spółka posiadały siedziby w Niemczech i nie miały właściwego stałego miejsca w Polsce, miejscem świadczenia usług nabywanych przez spółkę nie była Polska. Jeżeli więc dostawca wykazał na fakturze polski VAT, podatek ten nie podlegał odliczeniu na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT.

Najważniejszy wniosek: przy kartach paliwowych trzeba osobno analizować towary i usługi. Sam fakt wykazania polskiego VAT na fakturze nie daje prawa do jego odliczenia, jeżeli dana usługa w ogóle nie powinna być opodatkowana w Polsce.

Usługi medyczne zwolnione z VAT (TMS, EEG, biofeedback) bez odliczenia od zakupów

Interpretacja nr 0112-KDIL1-1.4012.525.2026.2.AB

Podmiot leczniczy planował wdrożenie nowych usług wykorzystujących m.in. przezczaszkową stymulację magnetyczną TMS, EEG, EMG oraz biofeedback. Usługi miały charakter diagnostyczny, profilaktyczny i terapeutyczny oraz były wykonywane w ramach działalności leczniczej.

DKIS uznał, że świadczenia te spełniają zarówno przesłankę podmiotową, jak i przedmiotową zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT – służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia.

Konsekwencją zwolnienia jest jednak brak prawa do odliczenia VAT od zakupów bezpośrednio związanych z tymi usługami, w tym urządzeń, szkoleń personelu oraz doradztwa.

Najważniejszy wniosek: nawet bardzo kosztowna inwestycja w nowoczesną aparaturę medyczną nie daje prawa do odliczenia VAT, jeżeli urządzenia będą wykorzystywane do świadczenia usług medycznych zwolnionych z podatku.

Bezpłatny projekt finansowany dotacją bez prawa do odliczenia VAT

Interpretacja nr 0111-KDIB3-2.4012.649.2026.1.MGO

Stowarzyszenie niebędące czynnym podatnikiem VAT realizowało dofinansowany projekt obejmujący bezpłatne warsztaty, mentoring, hackathon, publikacje cyfrowe oraz narzędzie internetowe dotyczące ekologii i przeciwdziałania dezinformacji.

Projekt nie miał generować odpłatnej sprzedaży, a otrzymana dotacja służyła wyłącznie pokryciu kosztów i nie stanowiła wynagrodzenia za konkretne świadczenia. Wszystkie zakupy były przypisane wyłącznie do bezpłatnej działalności statutowej i nie miały związku z czynnościami opodatkowanymi.

DKIS potwierdził w konsekwencji brak prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem.

Najważniejszy wniosek: finansowanie projektu dotacją nie daje samo w sobie prawa do odliczenia VAT. Kluczowy pozostaje związek zakupów ze sprzedażą opodatkowaną – jeżeli projekt jest całkowicie nieodpłatny, takiego związku brak.

Aport nieruchomości – VAT od wartości nominalnej udziałów, bez agio

Interpretacja nr 0114-KDIP4-1.4012.434.2026.2.MK

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą planowała wnieść nieruchomości aportem do spółki z o.o. w zamian za nowo utworzone udziały. Wartość rynkowa aportu była wyższa od wartości nominalnej udziałów, a powstała nadwyżka miała trafić na kapitał zapasowy jako agio.

DKIS potwierdził, że podstawę opodatkowania VAT stanowi w takim przypadku wartość nominalna obejmowanych udziałów pomniejszona o VAT. Agio przekazane na kapitał zapasowy nie zwiększa podstawy opodatkowania.

Strony zamierzały jednocześnie zrezygnować ze zwolnienia dla dostawy nieruchomości i wybrać jej opodatkowanie. Nabywająca spółka miała wykorzystać nieruchomość do opodatkowanej działalności deweloperskiej, dlatego DKIS zaakceptował również pełne odliczenie VAT z faktury dokumentującej aport.

Najważniejszy wniosek: przy aporcie z agio podstawą VAT nie musi być wartość rynkowa całej nieruchomości – może nią być nominalna wartość udziałów wydanych w zamian za aport. Agio pozostaje poza podstawą opodatkowania.

Ugoda w sprawie kar umownych może być usługą opodatkowaną VAT

Interpretacja nr 0114-KDIP1-2.4012.429.2026.2.RM

Strony pozostawały w sporze dotyczącym kar umownych i planowały kompleksową ugodę określającą ostateczną wysokość należności oraz kończącą wzajemne roszczenia. Spółka uważała, że rozliczenie zachowuje charakter czysto odszkodowawczy i pozostaje poza VAT.

DKIS uznał inaczej. Zdaniem organu ugoda kreowała nowe świadczenie – spółka zobowiązywała się do definitywnego zakończenia sporu, odstąpienia od dalszego dochodzenia części roszczeń oraz powstrzymania się od określonych działań. Kontrahenci otrzymywali dzięki temu konkretną korzyść gospodarczą. W efekcie rozliczenie kar umownych w ramach ugody zostało zakwalifikowane jako odpłatne świadczenie usług.

DKIS wskazał także, że obowiązek podatkowy z tytułu tego świadczenia powstaje w dniu zawarcia ugody, ponieważ właśnie wtedy dochodzi do ostatecznego wykonania uzgodnionego świadczenia.

Najważniejszy wniosek: sama nazwa „kara umowna” lub „odszkodowanie” nie gwarantuje pozostawania rozliczenia poza VAT. Jeżeli w ramach ugody druga strona uzyskuje konkretne świadczenie – np. rezygnację z dalszych roszczeń – może powstać odpłatna usługa podlegająca VAT.

Podsumowanie

Wrześniowe interpretacje DKIS potwierdzają, że o skutkach podatkowych decydują rzeczywisty charakter transakcji i jej dokumentacja. W wielu sprawach organ zajął stanowisko korzystne dla podatników – m.in. przy dywidendzie wypłacanej fundacji rodzinnej, towarach za symboliczną cenę, likwidacji spółki z niespłaconymi zobowiązaniami, kosztach materiałów reklamowych czy odliczeniu VAT z faktur otrzymanych poza KSeF.

Jednocześnie DKIS restrykcyjnie ocenia wydatki ponoszone na rzecz wspólników w estońskim CIT – zarówno stylizacje, jak i studia potraktował jako ukryte zyski. Inaczej ocenił wypłatę zysków wypracowanych jeszcze w JDG – nie podlega ona estońskiemu CIT, jeżeli źródło środków jest dobrze udokumentowane. Ostrożne podejście widać też przy dobrowolnych składkach członkowskich, studiach bez konkretnego związku z działalnością oraz ugodach dotyczących kar umownych, które mogą podlegać VAT.

Wniosek dla przedsiębiorców jest praktyczny: przed zastosowaniem stanowiska z interpretacji warto porównać nie tylko ogólną zasadę, ale też szczegóły stanu faktycznego, dokumentację i sposób wykorzystania danego wydatku. Interpretacje indywidualne nie zastępują analizy konkretnej sytuacji, ale dobrze pokazują aktualny kierunek wykładni organów podatkowych.

Jak Aider Polska może pomóc?

Pomagamy ocenić, czy stanowisko z interpretacji można bezpiecznie zastosować w konkretnej firmie, i na bieżąco rozliczamy CIT, PIT oraz VAT – także w spółkach na estońskim CIT i w fundacjach rodzinnych. Zakres wsparcia opisujemy na stronie doradztwa podatkowego.