Likwidacja spółki a umorzenie zobowiązań – nie mylmy pojęć. Likwidacja spółki nie jest tym samym, co umorzenie zobowiązań, to zakończenie działalności, uporządkowanie majątku i wykreślenie spółki z KRS. Umorzenie zobowiązań następuje, gdy wierzyciel zrzeka się roszczenia wobec spółki – np. pożyczkodawca decyduje, że nie będzie domagał się spłaty długu. W praktyce oznacza to, że same niespłacone zobowiązania nie stają się automatycznie przychodem podatkowym. Dopóki nie nastąpi umorzenie lub spłata długu, spółka formalnie pozostaje dłużnikiem.
Prawo podatkowe
Z punktu widzenia podatku CIT, przychód powstaje tylko wtedy, gdy mamy rzeczywiste przysporzenie po stronie podatnika. A spółka w momencie wykreślenia z KRS przestaje istnieć.
Prosto mówiąc: nie można przypisać przychodu komuś, kto już nie istnieje. Dlatego:
- likwidacja z istniejącymi długami jest neutralna podatkowo,
- niespłacone zobowiązania nie generują przychodu,
- dopiero faktyczne umorzenie długu mogłoby mieć skutki podatkowe.
Podejście to jest zgodne z interpretacjami organów podatkowych i dominującą praktyką w Polsce. Dla przedsiębiorców oznacza to spokój: same długi nie „przerodzą się” w przychód podatkowy tylko dlatego, że spółka kończy działalność.
Potwierdzenie od organów podatkowych
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 kwietnia 2021 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.45.2021.KL) jasno wskazał, że: księgi rachunkowe zamyka się w dniu zakończenia działalności spółki, w tym likwidacji, na dzień wykreślenia z KRS zobowiązania nadal istnieją i nie są przychodem podatkowym, nie ma przepisu, który nakazywałby przekształcenie niespłaconych zobowiązań w przychód na moment likwidacji.
Autor: Klaudia Kumek, Junior Manager w MDDP Outsourcing Polska – Warszawa
