Formuła MOSS w ramach rozliczania podatku VAT
Zgodnie z ustawą o VAT, miejscem opodatkowania powyższych usług świadczonych przez dane przedsiębiorstwo jest państwo, w którym nabywcy tych usług (osoby fizyczne) posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszania lub zwykłe miejsce pobytu.
Gdyby nie procedura MOSS, przedsiębiorcy byliby zatem zobligowani do fizycznej rejestracji w poszczególnych państwach członkowskich, w których zamieszkują nabywcy. Natomiast dzięki procedurze MOSS rozliczają podatek VAT w odniesieniu do sprzedanych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych i płacą go tylko w jednym państwie. Nie zwalnia to podatników z konieczności znajomości przepisów obowiązujących w poszczególnych państwach członkowskich.
Rozliczenie VAT następuje w oparciu o przepisy VAT poszczególnych krajów, lecz bez konieczności fizycznej rejestracji. Oznacza to, że m.in. że:
- wystawione faktury sprzedaży muszą zawierać elementy przewidziane przez przepisy poszczególnych państw,
- faktury muszą wystawione i rozliczone zgodnie z obowiązkiem podatkowym według stawek VAT obowiązujących w poszczególnych państwach
- konieczna jest znajomość zasad korygowania faktur.
Dodatkowo podatnik musi posiadać dowód, z którego wynika jakie jest miejsce zamieszkania odbiory, aby wiedzieć do którego państwa należy odprowadzić podatek należny. Problemem może być sytuacja, w której osoba fizyczna z Francji dokonuje zakupu usług elektronicznych podczas urlopu we Włoszech.
Zgłoszenie na MOSS
Aby skorzystać z omawianego uproszczenia konieczna jest rejestracja oraz złożenie deklaracji VIU-R dla podatników unijnych lub VIN-R dla podatników poza unijnych. W przypadku podatników poza unijnych, którzy na terenie wspólnoty nie posiadają siedziby jest możliwość wyboru państwa rejestracji – tzn., że taki podatnik wybiera jedno z państw członkowskich (kraj identyfikacji), za pośrednictwem którego rejestruje się na MOSS.
Rozliczenie VAT następuje na deklaracji VIU-D, a składa się ją elektronicznie, do 20 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale. W tym samym terminie trzeba też zapłacić podatek VAT.
Podkreślić trzeba, że procedura MOSS to zupełnie coś innego niż JPK_V7. Transakcje wykazane w procedurze MOSS nie podlegają pod JPK_V7. Są to dwa odrębne i niezależne od siebie sposoby rozliczania podatku VAT.
Warto dodać, że procedura MOSS obowiązuje powyżej przekroczenia limitu 10.000 EUR (bez kwoty podatku) dla poszczególnego państwa. Do tego limitu transakcje opodatkowywane są w Polsce.
Autor: Katarzyna Zbiegień, Manager ds. VAT w MDDP Outsourcing
.webp)
