Zgodnie z art. 49 ust.2 ustawy o rachunkowości sprawozdanie z działalności powinno zawierać przynajmniej poniższe informacje o:
1. zdarzeniach istotnie wpływających na działalność jednostki, jakie nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;
2. przewidywanym rozwoju jednostki;
3. ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju;
4. aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej;
5. udziałach własnych, w tym o:
a. przyczynie nabycia udziałów własnych dokonanego w roku obrotowym,
b. liczbie i wartości nominalnej nabytych oraz zbytych w roku obrotowym udziałów, a w przypadku braku wartości nominalnej — ich wartości księgowej, jak też części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują,
c. w przypadku nabycia lub zbycia odpłatnego — równowartości tych udziałów,
d. liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w razie braku wartości nominalnej — wartości księgowej, jak również części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują;
6. posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach);
7. instrumentach finansowych w zakresie:
a. ryzyka: zmiany cen, kredytowego, istotnych zakłóceń przepływów środków pieniężnych oraz utraty płynności finansowej, na jakie narażona jest jednostka,b. przyjętych przez jednostkę celach i metodach zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń.
Jeśli istnieje powiązanie między wartościami wykazanymi w rocznym sprawozdaniu finansowym a informacjami zawartymi w sprawozdaniu z działalności jednostki to sprawozdanie z działalności jednostki powinno zawierać odniesienia oraz wyjaśnienia do kwot wykazanych w sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie z działalności jednostki powinno obejmować również — o ile jest to istotne dla oceny rozwoju, wyników i sytuacji jednostki — co najmniej:
1. kluczowe finansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki;
2. kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki oraz informacje dotyczące zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego.
Przy sporządzeniu sprawozdania z działalności pomocny może być KSR nr 9 „Sprawozdanie z działalności”.
Termin sporządzenia sprawozdania z działalności
Sprawozdanie z działalności zarządu jest integralną częścią sprawozdania finansowego, jednak stanowi odrębny dokument. Jako element sprawozdania finansowego termin jego sporządzenia wskazuje art. 52 ust.1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym jednostka ma 3 miesiące na sporządzenie sprawozdania finansowego od dnia bilansowego, dla których jednostek rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Sprawozdanie z działalności zarządu należy sporządzić i podpisać do 31 marca. Z kolei zatwierdzenie powinno nastąpić w okresie 6 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Sprawozdanie z działalności należy złożyć do KRS w ciągu 15 dni po zatwierdzeniu.
Jednostki zobligowane do sporządzenia sprawozdania z działalności
Zgodnie z art. 49 ust.1 ustawy o rachunkowości zobligowane do sporządzenia sprawozdania z działalności są:
- spółki kapitałowe
- spółki komandytowo-akcyjnych
- towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych
- towarzystwa reasekuracji wzajemnej,
- spółdzielnie
- specjalistyczne fundusze inwestycji otwartych, fundusze inwestycji zamkniętych oraz alternatywnych spółek inwestycyjnych,
- przedsiębiorstwa państwowe,
- spółki jawne i komandytowe, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej
Wyjątkiem są jednostki o statusie jednostki mikro i małej. Jednostki te mogą nie sporządzać sprawozdania z działalności jeśli przedstawią w informacji dodatkowej dane dotyczące nabycia udziałów własnych. Natomiast jeśli jednostka mikro nie sporządza informacji dodatkowej, informacje o nabyciu udziałów (akcji) własnych powinna zaprezentować w informacji uzupełniającej do bilansu.
Sprawozdanie z działalności sporządza i podpisuje wyłącznie kierownik jednostki. Osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, została przez ustawodawcę wyłączona z tego obowiązku (wyjątek dotyczy sytuacji, gdy ww. osoba jest jednocześnie członkiem zarządu).
Autor: Sylwia Zatorska – księgowa w warszawskim biurze MDDP Outsourcing
Źródło: Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994 r.
.webp)
