Domniemanie wypłaty zysków
- wprowadzenie domniemania, że każda wypłata lub dystrybucja zysku po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek następuje z zysku wypracowanego w okresie objętym ryczałtem (nastąpi obowiązek zapłaty podatku, niezależnie od okresu, w którym powstał zysk)
Obecnie w przypadku rezygnacji z opodatkowania estońskim CIT podatnicy są zobowiązani do zapłaty podatku od zysku wypracowanego w tym czasie dopiero w momencie jego dystrybucji. W związku z tym dopóki zysk zostaje w spółce to nie ma obowiązku zapłaty podatku.
Przepis w obecnej formie umożliwia podatnikom odroczenie opodatkowania wypracowanych zysków na długi czas.
W związku z powyższym zaproponowano wprowadzenie zasady, zgodnie z którą dokonanie jakiejkolwiek wypłaty zysku lub jego dystrybucji po rezygnacji z opodatkowania estońskim CIT, skutkuje koniecznością zapłaty ryczałtu. Nieistotne pozostaje czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Powyższa zmiana zwiększa ryzyko podatkowe i wymusza na podatniku bardziej szczegółową ewidencję kapitałów.
Skutek zmian: wypłata zysku po rezygnacji z estońskiego CIT powoduje konieczność zapłaty podatku
Wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
- formalna definicja będzie obejmować:
- koszty poniesione w innym celu niż osiągnięcie lub zabezpieczenie przychodów,
- wszelkiego rodzaju opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.
Wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością z jednej strony spowoduje pewność w kwalifikowaniu wydatków, jednak z drugiej poszerzy katalog tych, które będą podlegać opodatkowaniu jak np. kary czy odsetki od należności publicznoprawnych
Skutek zmian: zwiększenie podstawy opodatkowania
Doprecyzowanie definicji ukrytych zysków
- usunięcie przesłanki związku z prawem do udziału w zysku
- poszerzenie katalogu o należności wynikające z umów najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze
Obecnie opodatkowaniu podlegają m.in. te świadczenia przekazywane wspólnikom lub podmiotom powiązanym, które pozostają w związku z prawem do udziału w zysku.
Po zmianach istotne będzie tylko to czy dane świadczenie zostało wypłacone na rzecz wspólnika lub podmiotu powiązanego.
Dodatkowo katalog ukrytych zysków ma zostać poszerzony o nowe kategorie takie jak:
- opłaty wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze,
- opłaty za korzystanie z licencji, autorskich praw majątkowych czy know-how,
- opłaty z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, usług prawnych, usług pośrednictwa itp.
W praktyce oznacza to, że nawet rynkowe transakcje z podmiotami powiązanymi (np. najem nieruchomości od wspólnika), czy wypłacane wspólnikom wynagrodzenie za świadczenie usług doradczych czy zarządzania, będą traktowane jako ukryte zyski i podlegały opodatkowaniu.
Nowelizacja spowoduje również, że pożyczki udzielane przez spółkę estońską będą podlegały opodatkowaniu (obecnie jest to kwestia sporna).
Skutek zmian: zwiększenie podstawy opodatkowania
Złagodzenie wymogów formalnych
- brak spełnienia warunków formalnych, takich jak brak podpisu członków zarządu pod sprawozdaniem finansowym złożonym w terminie, nie będzie skutkować utratą prawa do stosowania ryczałtu – dotyczyć będzie tylko spółek, które weszły w estoński CIT przed 1 września 2025 r.
Proponowana zmiana przewiduje, że brak podpisów członków zarządu na sprawozdaniu finansowym nie będzie powodował, że Spółka nie weszła skutecznie w estoński CIT.
Skutek zmian: brak utraty prawa do stosowania ryczałtu
.webp)
