Prezenty dla pracowników a podatek: darowizna i konsekwencje podatkowe

Przyznawanie prezentów pracownikom jest popularną praktyką, szczególnie w okresie świątecznym lub z okazji różnych jubileuszy. Jednak z tą decyzją pojawiają się pytania: jakie są konsekwencje podatkowe związane z przyznawaniem prezentów rzeczowych dla pracowników?

Aider Polska

prezenty dla pracowników a podatek

Okazje do wręczania prezentów pracownikom


Pracodawcy mogą przekazywać prezenty rzeczowe z różnych okazji, takich jak:


  • Święta Bożego Narodzenia
  • Wielkanoc
  • Ślub
  • Narodziny dziecka
  • Przejście na emeryturę
  • Jubileusz firmy
  • Mikołajki
  • Jubileusz pracy pracownika (stażowe)
  • Dzień Kobiet i Dzień Mężczyzny

Prezenty mogą obejmować szeroką gamę przedmiotów, takich jak walizki, plecaki, naczynia kuchenne, perfumy, zegarki, sprzęt elektroniczny, biżuteria, czy vouchery na zabiegi kosmetyczne i rehabilitacyjne.


 


Prezenty jako dobrowolne świadczenie


Ważne jest, aby zaznaczyć, że otrzymywanie prezentów nie jest zapisane w umowie o pracę. Pracownicy nie wykonują dodatkowej pracy w zamian za otrzymane upominki. Prezenty te nie stanowią części wynagrodzenia, a są dobrowolnym świadczeniem, do którego pracodawca nie jest zobowiązany umownie.


 


Prezenty ze środków obrotowych a podatek od darowizn


Jeśli prezenty zakupiono ze środków obrotowych firmy, mogą one zostać uznane za darowiznę. W takim przypadku darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.


 


Orzecznictwo i interpretacje podatkowe


Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (K 7/13) wskazał, że nie wszystkie świadczenia przekazywane przez pracodawcę mogą być uznane za przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli pracodawca wręcza prezent z okazji jubileuszu, np. zegarek, korzyść ta podlega opodatkowaniu według ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.


Potwierdzają to również liczne interpretacje wydawane przez Krajową Informację Skarbową, w tym:


  • 0111-KDIB2-1.4010.629.2021.4.PB
  • 0114-KDIP3-2.4011.1141.2023.1.JK3
  • KDIL2-1.4011.700.2023.1.AK


Darowizna a koszty uzyskania przychodów


Darowizna na rzecz pracowników, która nie stanowi dodatkowej formy gratyfikacji za pracę, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W 2024 roku kwota wolna od podatku dla osób niespokrewnionych wynosi 5 733 zł. Ważne jest jednak, aby pamiętać, że taka darowizna nie stanowi kosztu uzyskania przychodów dla pracodawcy zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT.


Przekazywanie prezentów pracownikom może wiązać się z konsekwencjami podatkowymi. Jeśli prezenty te są finansowane ze środków obrotowych firmy, mogą zostać uznane za darowiznę podlegającą opodatkowaniu. Pracodawcy powinni dokładnie przeanalizować przepisy, aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji podatkowych.


 


Autorka:
Małgorzata Sępioł Ekspertka ds. CIT, z katowickiego biura Aider Polska (MDDP Outsourcing)