Kiedy ulga zacznie obowiązywać?
Ulga została wprowadzona ustawą z 1 października 2024 r. i obowiązuje od 1 stycznia 2025 r. W praktyce oznacza to możliwość skorzystania z odliczeń podczas składania zeznania rocznego za 2025 r.
Cel wprowadzenia ulgi podatkowej dla zatrudniających żołnierzy
Celem ulgi jest:
- zwiększenie atrakcyjności zatrudniania żołnierzy OT i AR,
- zapewnienie stabilności zatrudnienia osobom pełniącym służbę,
- wyrównanie kosztów ponoszonych przez przedsiębiorców.
Wielu pracodawców obawia się absencji pracowników wynikających z obowiązków służby wojskowej. Ulga ma stanowić bufor finansowy, który rekompensuje część tych wyzwań.
Korzyści dla przedsiębiorców wynikające z nowej ulgi
Dzięki uldze pracodawcy zyskują:
- zniżkę podatkową nawet do 24 000 zł rocznie,
- wyższe odliczenia dla mikro i małych przedsiębiorców,
- możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania,
- preferencję dla firm wspierających system obronny państwa,
- przewidywalność i jasne zasady rozliczeń.
To rozwiązanie korzystne zarówno dla przedsiębiorców, jak i rynku pracy.
Kto może skorzystać z ulgi podatkowej?
Ulga przysługuje:
Warunek podstawowy:
zatrudnienie żołnierza OT lub AR na umowę o pracę za co najmniej minimalne wynagrodzenie.
Wykluczenia:
żołnierz nie może być wspólnikiem, udziałowcem ani akcjonariuszem.
Warunki zatrudnienia żołnierzy OT i AR dla celów ulgi
Aby pracodawca miał prawo do odliczenia, żołnierz:
- musi być zatrudniony przez pełne miesiące kalendarzowe (dla odliczenia proporcjonalnego),
- musi posiadać status żołnierza OT lub AR potwierdzony dokumentami,
- nie może być zatrudniony w niepełnym wymiarze uniemożliwiającym spełnienie warunków minimalnego wynagrodzenia.
Kwoty odliczeń – szczegółowe progi i zasady naliczania
Staż służby wojskowej a wysokość ulgi
| Staż służby |
Kwota ulgi |
| 1 rok |
12 000 zł |
| 2 lata |
15 000 zł |
| 3 lata |
18 000 zł |
| 4 lata |
21 000 zł |
| 5 lat |
24 000 zł |
Ulga rośnie wraz z długością służby wojskowej pracownika.
Przykładowe wyliczenia ulgi
Przykład 1: mikroprzedsiębiorca
Staż – 3 lata (18 000 zł) × współczynnik 1,5 = 27 000 zł odliczenia
Przykład 2: pracodawca zatrudniający >5 etatów
Staż – 1 rok (12 000 zł) × współczynnik 1,2 = 14 400 zł odliczenia
Podwyższone współczynniki dla mikro i małych przedsiębiorców
Zgodnie z ustawą:
- mikro i mali przedsiębiorcy mogą zwiększyć ulgę o 50%,
- pozostali, zatrudniający min. 5 etatów, o 20%.
To jedno z najbardziej korzystnych rozwiązań całej regulacji.
Jak odliczyć ulgę podatkową w zeznaniu rocznym?
Aby odliczyć ulgę, w zeznaniu należy wskazać:
- PESEL żołnierza OT lub AR,
- liczbę miesięcy zatrudnienia,
- staż służby,
- status przedsiębiorcy.
Odliczenie następuje na etapie składania rocznego zeznania podatkowego. Nie dokonuje się go miesięcznie.
Dokumentacja wymagana w razie kontroli podatkowej
Choć ustawa nie narzuca konkretnych wzorów dokumentów, przedsiębiorca powinien posiadać:
- oświadczenie żołnierza o pełnieniu służby,
- zaświadczenie z WOT lub WCR,
- dane o stażu służby,
- umowę o pracę i potwierdzenia wypłaty minimalnego wynagrodzenia.
Najczęstsze błędy pracodawców przy korzystaniu z ulgi
- brak udokumentowania stażu służby,
- błędne obliczenie miesięcy zatrudnienia,
- zastosowanie ulgi wobec pracownika niebędącego żołnierzem OT/AR,
- nieuwzględnienie współczynników dla mikroprzedsiębiorców,
- odliczenie w niewłaściwym zeznaniu podatkowym.
Od kiedy obowiązuje ulga podatkowa? Najważniejsze daty
- Ustawa weszła w życie: 1 października 2024 r.
- Ulga obowiązuje: od 1 stycznia 2025 r.
- Pierwsze odliczenia: w zeznaniu za 2025 rok.
Przykłady praktyczne dla przedsiębiorców
- Przykład: mikroprzedsiębiorca zatrudniający żołnierza OT
Staż służby wojskowej: 5 lat → ulga 24 000 zł × 1,5 = 36 000 zł odliczenia.
- Przykład: spółka zatrudniająca 8 pracowników
Staż służby wojskowej: 2 lata → 15 000 zł × 1,2 = 18 000 zł odliczenia.
- Przykład: przedsiębiorca zatrudniający żołnierza z rocznym stażem służby w połowie roku
6 miesięcy zatrudnienia → 6/12 × 12 000 zł = 6 000 zł odliczenia.
Podsumowanie
Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy OT i AR to jedno z najkorzystniejszych rozwiązań fiskalnych dla firm wchodzących w rok 2025. Przedsiębiorcy mogą odliczyć nawet 36 000 zł, jeśli spełniają warunki podwyższonego współczynnika. Zachęca to do zatrudniania żołnierzy i wspiera stabilność systemu obrony państwa.
FAQ – Najczęściej zadawane pytania
- Czy ulga przysługuje, jeśli żołnierz pracuje na pół etatu?
Tak — o ile wynagrodzenie nie jest niższe niż minimalne.
- Czy ulga dotyczy zleceniobiorców?
Nie — wyłącznie pracowników zatrudnionych na umowę o pracę.
- Czy staż służby sprzed 2024 r. liczy się do ulgi?
Tak, ustawa wyraźnie to przewiduje.
- Czy ulga obejmuje także funkcjonariuszy innych służb?
Nie — wyłącznie żołnierzy OT i AR.
- Czy przedsiębiorca może odliczyć ulgę dla kilku żołnierzy naraz?
Tak — ulga jest naliczana na każdego pracownika.
- Czy ulga jest zwracana, jeśli przedsiębiorca ma stratę?
Nie — przenosi się ją na kolejne lata podatkowe.
Źródła:
Dz.U. 2024 poz. 1585 Ustawa z dnia 1 października 2024 r.
art. 26he – Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
.webp)
