Uproszczone procedury TPR: Rząd zwalnia mikro i małych przedsiębiorców z obowiązku wyliczania wskaźników finansowych

TPR – czym jest informacja o cenach transferowych?

Informacja TPR to raport przekazywany organom podatkowym przez podatników realizujących określone transakcje z podmiotami powiązanymi. Jej celem jest między innymi dostarczenie administracji skarbowej danych wykorzystywanych do analizy ryzyka w obszarze cen transferowych.

Obowiązek dotyczy podatników PIT i CIT, którzy w określonych przypadkach realizują transakcje kontrolowane lub korzystają ze zwolnień, które nadal wiążą się z obowiązkiem raportowania. Informację składa się odpowiednio na formularzu TPR-C albo TPR-P.

Aktualne formularze TPR-C(6) i TPR-P(6) zostały przygotowane przez Ministerstwo Finansów dla informacji dotyczących roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r.

Raportowanie TPR jest istotnym elementem systemu cen transferowych, ponieważ dane zawarte w informacji są wykorzystywane przez administrację skarbową między innymi do analizy ryzyka zaniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Koniec obowiązku wykazywania wskaźników finansowych – skąd wynika zmiana?

Do tej pory formularz TPR (zarówno TPR-C dla spółek, jak i TPR-P dla osób fizycznych) wymagał od mniejszych podmiotów wyliczania skomplikowanych wskaźników. Należały do nich m.in. marża operacyjna, marża zysku brutto, rentowność aktywów czy rentowność kapitału własnego.

Dla podmiotów prowadzących uproszczoną księgowość lub stosujących ulgi sprawozdawcze, prawidłowe dopasowanie wzorów Ministerstwa Finansów stanowiło ogromne wyzwanie. Rząd dostrzegł te bariery i w ramach pakietu deregulacyjnego postanowił całkowicie zwolnić mikro- i małych przedsiębiorców z prezentowania sytuacji finansowej w formularzach TPR.

Kto może skorzystać z uproszczenia TPR?

Aby legalnie pominąć wskaźniki finansowe w TPR, przedsiębiorstwo musi spełniać kryteria mikro- lub małego przedsiębiorcy zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców. Przepisy podatkowe (CIT i PIT) precyzują, że status ten bada się za ostatni rok podatkowy.

• Mikroprzedsiębiorca: Zatrudnienie średnioroczne poniżej 10 pracowników ORAZ roczny obrót lub suma aktywów poniżej 2 mln EUR.
• Mały przedsiębiorca: Zatrudnienie średnioroczne poniżej 50 pracowników ORAZ roczny obrót lub suma aktywów poniżej 10 mln EUR.

Jeśli Twoja firma mieści się w tych limitach, przygotowanie informacji o cenach transferowych będzie znacznie prostsze.

Od kiedy mają obowiązywać nowe zasady?

Projekt przewiduje, że zmiany dotyczące informacji TPR, w tym zwolnienie mikro- i małych przedsiębiorców z obowiązku wykazywania określonych wskaźników finansowych, będą miały zastosowanie do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r.

Ostateczny termin i zakres zmian zależą jednak od zakończenia procesu legislacyjnego i finalnego brzmienia ustawy.

Pozostałe planowane zmiany w cenach transferowych

Uproszczenie dotyczące wskaźników finansowych jest tylko jednym z elementów szerszej deregulacji przepisów dotyczących cen transferowych.

Łatwiejsze podpisywanie informacji TPR

Projekt przewiduje również zmianę zasad podpisywania informacji TPR. Po zmianach formularz ma być podpisywany na zasadach ogólnych wynikających z Ordynacji podatkowej.

W praktyce ma to umożliwić podpisanie TPR przez odpowiednio umocowanego pełnomocnika, w tym przy wykorzystaniu pełnomocnictwa UPL-1.

To rozwiązanie może być szczególnie praktyczne dla przedsiębiorców korzystających z zewnętrznej obsługi księgowej lub podatkowej.

Oświadczenie dotyczące dokumentacji w Local File

Kolejną istotną zmianą ma być przeniesienie oświadczenia dotyczącego sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz rynkowego charakteru stosowanych cen z informacji TPR do dokumentacji Local File.

Oznacza to zmianę organizacji obowiązków związanych z dokumentacją cen transferowych. Projekt zakłada, że oświadczenie stanie się elementem Local File, a nie częścią informacji TPR.

Z punktu widzenia przedsiębiorcy oznacza to konieczność odpowiedniego zaplanowania procesu przygotowania dokumentacji cen transferowych.

Doprecyzowanie zasad korekt cen transferowych

Projekt przewiduje również doprecyzowanie przepisów dotyczących korekt cen transferowych, w szczególności w odniesieniu do transakcji pomiędzy podmiotami krajowymi. Celem jest ograniczenie wątpliwości interpretacyjnych dotyczących możliwości dokonywania takich korekt.

TPR 2026 – o czym powinny pamiętać małe firmy?

Planowane zmiany są korzystne dla mikro- i małych przedsiębiorców, ponieważ ograniczają zakres danych wymaganych w informacji TPR. Nie należy jednak traktować ich jako całkowitego uproszczenia przepisów o cenach transferowych.

Dla przedsiębiorców najważniejsze pozostają:

1. ustalenie, czy występują podmioty powiązane,
2. identyfikacja transakcji kontrolowanych,
3. weryfikacja obowiązku sporządzenia Local File,
4. sprawdzenie dostępnych zwolnień i uproszczeń,
5. prawidłowe przygotowanie i złożenie informacji TPR.

Warto również pamiętać, że projektowane przepisy mogą jeszcze ulec zmianie w toku procesu legislacyjnego. Dla przedsiębiorców oznacza to, że przygotowując rozliczenia za 2026 rok, powinni śledzić ostateczne brzmienie przepisów i termin ich wejścia w życie.

Podsumowanie

Planowana deregulacja przepisów o cenach transferowych ma ograniczyć obowiązki mikro- i małych przedsiębiorców. Jedną z najważniejszych zmian jest zniesienie obowiązku wykazywania przez te podmioty określonych ogólnych wskaźników finansowych w informacji TPR.

Zmiana ma uprościć proces raportowania i zmniejszyć obciążenia administracyjne mniejszych firm. Jednocześnie nie oznacza automatycznego zwolnienia z obowiązku składania TPR ani z pozostałych obowiązków związanych z cenami transferowymi.

Ponieważ rozwiązanie jest obecnie elementem procesu legislacyjnego, przedsiębiorcy powinni zweryfikować ostateczne przepisy przed przygotowaniem informacji TPR za 2026 rok.