Zasady ustalania limitów na kolejny rok podatkowy, wynikają wprost z ustaw podatkowych oraz ustawy o rachunkowości, i są skorelowane ze średnim kursem euro ogłaszanym przez NBP w pierwszym roboczym dniu października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł). W 2024 roku kurs euro z 1 października wyniósł 4,2846 zł i był niższy od kursu z roku 2023 (wyniósł on wówczas 4,6091 zł, wg Tabeli nr 190/A/NBP/2023), co przełoży się na obniżenie limitów podatkowych w 2025 roku. Kto zatem od 1 stycznia 2025 roku będzie mógł korzystać z przywilejów związanych z posiadaniem statusu małego podatnika CIT/PIT, małego podatnika VAT oraz kto będzie mógł rozliczać się w formie ryczałtu?
Dla kogo status małego podatnika PIT/CIT w 2025 roku?
Jak mówi art. 5a pkt 20 ustawy o PIT i art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, małym podatnikiem na gruncie podatku dochodowego jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Zatem na rok 2025 r. limit ten równa się kwocie 8.569.000 zł.
Jakie są przywileje małego podatnika na gruncie PIT i CIT? Są to zwłaszcza:
- jednorazowa amortyzacja do kwoty 50 tys. euro w ramach pomocy de minimis – czyli w 2025 r. limit ten wynosi 214.000 zł,
- kwartalne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy,
- preferencyjna stawka 9% CIT po spełnieniu następujących warunków:
- status małego podatnika CIT (jw., czyli przychody z 2024 r. nie mogą przekroczyć 2.000.000 euro brutto, tj. 8.569.000 zł, wg kursu euro z 01.10.2024 r.) i
- bieżące przychody/dochody (w 2025 r.) inne niż te pochodzące z zysków kapitałowych nie mogą przekroczyć 2.000.000 euro netto (wg średniego kursu euro z 02.01.2025 r.).
Kto zostanie małym podatnikiem VAT w 2025 roku?
Jak głosi art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, małym podatnikiem jest podmiot, u którego w 2024 r. wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku VAT nie przekroczyła:
- 2.000.000 euro (czyli wspomniane powyżej 8.569.000 zł),
- lub 45.000 euro (czyli 193 000 zł) – w przypadku tzw. pośredników, tj. podatników prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców lub innych osób, świadczących usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu).
Jakie są przywileje małego podatnika na gruncie ustawy o VAT? Kluczowymi przywilejami małego podatnika VAT są:
- możliwość stosowania kasowej metody rozliczeń (która w praktyce pozwala na rozpoznawanie obowiązku podatkowego dopiero w momencie zapłaty za towar lub usługę),
- możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT.
Kto będzie uprawniony do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2025 roku?
Prawo do opłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2025 r. uzyskają przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy w 2024 r.:
- osiągną przychody nieprzekraczające 2.000.000 euro z działalności prowadzonej samodzielnie;
- osiągną przychody nieprzekraczające 2.000.000 euro z działalności w formie spółki cywilnej (suma przychodów wszystkich wspólników sumuje się, przy zastrzeżeniu, że przychody w odniesieniu do każdego ze wspólników określa się proporcjonalnie do jego prawa udziału w zysku).
Limit przychodów osiągniętych przez przedsiębiorcę w 2024 roku, uprawniający go do prowadzenia rozliczeń w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jest taki sam w przypadku regulowania zobowiązań wobec urzędu skarbowego miesięcznie, jak i kwartalnie.
Ponadto uprawnieni do rozliczania się w formie ryczałtu będą podatnicy, którzy rozpoczną w 2025 r. wykonywanie działalności gospodarczej i nie będą korzystali z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Przypominamy, że od 1 stycznia 2021 r. limit przychodów warunkujący wybór ryczałtu wzrósł z 250 tys. euro do 2 mln euro.
Autorka: Patrycja Szczepańska, Specjalista ds. VAT, MDDP Outsourcing, Katowice
.webp)
