Status małego podatnika i 9% stawka CIT w 2025 roku – kto może skorzystać?

[Uwaga] – Zmiany w 2026 roku

W 2026 roku zostanie wprowadzonych wiele zmian w limitach podatkowych, które szczegółowo opisujemy -> tutaj

Mały podatnik, czyli kto?

Zgodnie z brzmieniem art. 2 pkt. 25 ustawy o VAT (Dz. U. z 2004 r., nr 54 poz. 535), przez pojęcie Małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług:

1. a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro,
2. b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła
   w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
   45 000 euro (przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł; wyniósł on 4,2846 zł zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2024).

Jakie limity przychodów na 2025 rok obowiązują dla obniżonej stawki CIT i małych podatników?

Próg przychodów decydujący o statusie małego podatnika oraz możliwości korzystania z preferencji podatkowych różni się w zależności od zastosowanego kursu euro.

Mały podatnik w 2025 roku

Aby w 2025 roku przedsiębiorca mógł zachować status małego podatnika i korzystać z zaliczek kwartalnych na CIT, jego przychody brutto (z VAT) za 2024 rok nie mogą przekroczyć 8 569 000 zł. Jest to równowartość 2 000 000 euro, przeliczona według kursu z 1 października 2024 r.

Obniżona stawka CIT 9% w 2025 roku

Podatnicy CIT mogą skorzystać z preferencyjnej 9% stawki CIT, pod warunkiem że przychody netto (bez VAT) w 2025 roku nie przekroczą 8 534 000 zł. Ten limit również odpowiada 2 000 000 euro, ale przeliczony został według kursu z 2 stycznia 2025 r.

Porównaj!
8 569 000 zł – limit dla małego podatnika (przychody brutto z VAT, kurs z 1 października 2024 r.).
8 534 000 zł – limit dla 9% CIT (przychody netto bez VAT, kurs z 2 stycznia 2025 r.).

Kto nie może skorzystać z preferencyjnej stawki CIT?

Nie każdy przedsiębiorca, który mieści się w limicie przychodów, może skorzystać z obniżonej stawki CIT. Z 9% CIT nie mogą skorzystać:

• podatnicy będący podatkową grupą kapitałową,
• fundacje rodzinne,
• nowo powstałe spółki powstałe w wyniku przekształcenia z innego podmiotu lub w ramach restrukturyzacji.

Jednorazowa amortyzacja – dodatkowa korzyść dla małych podatników

Mały podatnik może skorzystać z dodatkowych preferencji związanych z amortyzacją środków trwałych. W 2025 roku obowiązują dwa limity:

• 214 000 zł – maksymalna wartość jednorazowej amortyzacji,
• 50 000 euro – limit preferencyjnej amortyzacji w przypadku zakupu środka trwałego.

Przedsiębiorca ma wybór, z której metody skorzystać – warto to dostosować do planów inwestycyjnych i strategii podatkowej firmy.

„Status małego podatnika i możliwość stosowania 9% stawki CIT są ze sobą powiązane, ale nie są tożsame. Posiadanie statusu małego podatnika jest jednym z warunków uprawniających do stosowania obniżonej stawki CIT, ale nie jedynym.

Status małego podatnika dotyczy przedsiębiorców, których wartość sprzedaży (wraz z VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 milionów euro. Ten status uprawnia do różnych preferencji podatkowych, takich jak możliwość kwartalnego opłacania zaliczek na podatek czy jednorazowa amortyzacja do określonego limitu.

Z kolei 9% stawka CIT jest dostępna dla małych podatników oraz firm rozpoczynających działalność, pod warunkiem że ich przychody w roku podatkowym nie przekroczą równowartości 2 milionów euro. Dodatkowo, z obniżonej stawki CIT wyłączone są pewne kategorie podatników, takie jak podatkowe grupy kapitałowe czy fundacje rodzinne.

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca posiadający status małego podatnika może korzystać z 9% stawki CIT, o ile spełnia dodatkowe warunki dotyczące wysokości przychodów i rodzaju prowadzonej działalności. Natomiast firma rozpoczynająca działalność może skorzystać z obniżonej stawki CIT w pierwszym roku, nawet jeśli nie posiada statusu małego podatnika.”

– Natalia Pietrasik, Starszy Księgowy, MDDP Outsourcing – Warszawa

Status małego podatnika może przynieść firmie realne korzyści, ale jego utrzymanie wymaga monitorowania limitów przychodów i znajomości aktualnych przepisów. Kluczowe różnice wynikają z kursów euro stosowanych do przeliczeń – warto mieć je na uwadze, planując strategię podatkową na 2025 rok. Jeśli mają Państwo pytania lub potrzebują wsparcia w zakresie wyżej omówionych kwestii, zachęcamy do kontaktu z ekspertami MDDP Outsourcing.