Podmioty należące do dużych międzynarodowych grup kapitałowych powinny pamiętać o obowiązku złożenia powiadomienia CbC-P. Jest to element systemu raportowania Country-by-Country (CbC) i stanowi obowiązek informacyjny wobec Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Dla podmiotów, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin złożenia CbC-P za 2025 r. upływa 31 marca 2026 r.
Na czym polega raportowanie Country-by-Country (CbC)?
Raportowanie Country-by-Country zostało wprowadzone w ramach międzynarodowych działań OECD, których celem jest przeciwdziałanie przenoszeniu zysków między państwami oraz ograniczenie agresywnego planowania podatkowego. System raportowania CbC składa się z dwóch podstawowych elementów.
Raport CbC-R
Raport CbC-R (Country-by-Country Report) zawiera szczegółowe dane finansowe i podatkowe dotyczące całej grupy kapitałowej, przedstawione w podziale na poszczególne państwa.
W raporcie znajdują się m.in. informacje o:
- przychodach,
- zyskach,
- podatku dochodowym,
- liczbie pracowników,
- działalności prowadzonej w poszczególnych jurysdykcjach.
Raport przygotowywany jest przez jednostkę raportującą w grupie kapitałowej. Pozostałe podmioty z grupy mają natomiast obowiązek przekazać powiadomienie CbC-P.
Powiadomienie CbC-P
Drugim elementem systemu jest powiadomienie CbC-P, które ma charakter informacyjny. Dokument ten wskazuje organom podatkowym:
- która jednostka w grupie składa raport CbC-R,
- w jakim państwie raport zostanie złożony.
CbC-P – kto składa powiadomienie?
Obowiązek złożenia CbC-P dotyczy podmiotów należących do międzynarodowych grup kapitałowych objętych raportowaniem CbC-R, które nie są jednostką raportującą.
Powiadomienie należy złożyć, jeżeli skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły:
- 3,25 mld zł – gdy sprawozdanie finansowe sporządzane jest w złotych, lub
- 750 mln euro – gdy sprawozdanie sporządzane jest w innej walucie.
W praktyce oznacza to, że obowiązek dotyczy przede wszystkim spółek należących do dużych międzynarodowych grup kapitałowych działających w wielu krajach.
CbC-P formularz – jakie informacje należy wskazać?
Formularz CbC-P jest stosunkowo krótkim dokumentem o charakterze informacyjnym.
Podmiot składający powiadomienie wskazuje w nim przede wszystkim:
- jednostkę raportującą w grupie kapitałowej,
- dane identyfikacyjne tej jednostki,
- państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony raport CbC-R.
Celem formularza jest umożliwienie administracji podatkowej ustalenia, gdzie znajduje się raport Country-by-Country dotyczący danej grupy kapitałowej.
Termin złożenia CbC-P
Powiadomienie CbC-P należy złożyć w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej. W przypadku podmiotów z rokiem obrotowym równym kalendarzowemu oznacza to, że CbC-P za 2025 rok należy złożyć do 31 marca 2026 r. Warto pamiętać, że obowiązek ten dotyczy każdego podmiotu z grupy działającego w Polsce, który nie jest jednostką raportującą.
Jak złożyć formularz CBC-P?
Powiadomienie CbC-P składane jest wyłącznie elektronicznie.
Można je przekazać za pośrednictwem:
- systemu e-Deklaracje,
- platformy e-Urząd Skarbowy.
Aktualny formularz CbC-P publikowany jest na stronie Ministerstwa Finansów.
Sankcje za brak złożenia CbC-P
Niedopełnienie obowiązku złożenia powiadomienia CbC-P może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi. W przypadku:
- niezłożenia powiadomienia,
- złożenia go po terminie,
- przekazania niepełnych danych,
- podania nieprawidłowych informacji,
organ podatkowy może nałożyć administracyjną karę pieniężną do 1 mln zł.
Podsumowanie
Choć powiadomienie CbC-P ma charakter informacyjny, jego złożenie jest obowiązkowe dla podmiotów należących do dużych międzynarodowych grup kapitałowych objętych raportowaniem Country-by-Country.
Podmioty powinny w szczególności zweryfikować:
- czy grupa przekracza progi przychodowe,
- która jednostka jest jednostką raportującą,
- czy formularz CbC-P został złożony w terminie.
Dla podmiotów z rokiem obrotowym zgodnym z rokiem kalendarzowym kluczową datą w 2026 roku jest 31 marca.
FAQ – CbC-P
Co to jest CbC-P?
CbC-P to powiadomienie składane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w ramach systemu raportowania Country-by-Country. Informuje ono, która jednostka w międzynarodowej grupie kapitałowej składa raport CbC-R oraz w jakim kraju zostanie on przekazany.
Kto składa CbC-P?
Powiadomienie CbC-P składają podmioty należące do międzynarodowych grup kapitałowych objętych raportowaniem CbC-R, które nie są jednostką raportującą. Obowiązek dotyczy grup przekraczających progi przychodowe 3,25 mld zł lub 750 mln euro.
Do kiedy należy złożyć CbC-P?
Powiadomienie należy złożyć w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy. Dla podmiotów z rokiem kalendarzowym CbC-P za 2025 r. należy złożyć do 31 marca 2026 r.
Jak złożyć formularz CbC-P?
Formularz CbC-P składa się wyłącznie elektronicznie poprzez system e-Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy.
Jakie są kary za brak złożenia CbC-P?
Za brak złożenia powiadomienia, złożenie go po terminie lub przekazanie nieprawidłowych danych może zostać nałożona kara administracyjna do 1 mln zł.
Autor:
Paulina Stolarska, Starszy specjalista ds. podatków, Doradca Podatkowy, Aider Polska (MDDP Outsourcing), biuro Katowice
.webp)
