Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych muszą po zakończeniu roku podatkowego wypełnić szereg obowiązków sprawozdawczych. Najważniejsze deklaracje CIT za 2025 rok należy złożyć co do zasady do 31 marca 2026 r. Termin ten dotyczy m.in. takich formularzy jak CIT-8, IFT-2R, CIT-RB, CIT-CSR czy CIT-N1 i CIT-N2. W artykule przedstawiamy zestawienie najważniejszych informacji, zakres poszczególnych deklaracji oraz podstawy prawne ich składania.
Terminy deklaracji CIT za 2025 rok
Co do zasady, w przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin złożenia rocznych deklaracji CIT za 2025 rok upływa 31 marca 2026 r., chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze formularze CIT wraz z krótkim omówieniem.
IFT-2R – informacja o przychodach nierezydentów
IFT-2R to informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników CIT niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski.
Najważniejsze sekcje formularza
- Sekcja A – okres, miejsce i cel składania informacji
- Sekcja B – dane identyfikacyjne płatnika (podmiotu wypłacającego należności)
- Sekcja C – dane identyfikacyjne podatnika (odbiorcy należności)
- Sekcja D – rodzaje przychodów oraz wysokość pobranego podatku u źródła
- Sekcje E–P – szczegółowe dane dotyczące przychodów
- Sekcja Q – zobowiązania podatkowe z tytułu wypłat
- Sekcja R–S – informacje uzupełniające i dodatkowe
Komu przekazuje się formularz?
- Lubelski Urząd Skarbowy (wyłącznie elektronicznie)
- podatnik zagraniczny – odbiorca należności
Termin złożenia IFT-2R
Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin upływa 31 marca 2026 r.
Podstawa prawna: art. 26 ust. 3a ustawy o CIT.
CIT-RB – informacja o kosztach robotyzacji
CIT-RB dotyczy podatników korzystających z ulgi na robotyzację. Podatnicy, którzy dokonują odliczenia kosztów kwalifikowanych, muszą złożyć informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.
Termin złożenia CIT-RB
Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin upływa 31 marca 2026 r.
Podstawa prawna: art. 52jb ust. 7 ustawy o CIT.
CIT-CSR – ulga na działalność sportową, kulturalną i naukową
Formularz CIT-CSR składają podatnicy korzystający z ulgi wspierającej:
- działalność sportową,
- działalność kulturalną,
- szkolnictwo wyższe i naukę.
Deklaracja zawiera wykaz kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu.
Termin złożenia CIT-CSR
Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym. Dla podatników z rokiem kalendarzowym: 31 marca 2026 r.
Podstawa prawna: art. 18ee ust. 10 ustawy o CIT.
CIT-N1 i CIT-N2 – obowiązki spółek nieruchomościowych
Obowiązek dotyczy podmiotów spełniających definicję spółki nieruchomościowej, czyli takich, w których:
- co najmniej 50% wartości aktywów stanowią nieruchomości położone w Polsce,
- ich wartość przekracza 10 mln zł.
CIT-N1
Informacja składana przez spółkę nieruchomościową o podmiotach posiadających bezpośrednio lub pośrednio udziały lub prawa uczestnictwa w tej spółce.
CIT-N2
Informacja składana przez wspólników spółki nieruchomościowej o liczbie posiadanych bezpośrednio lub pośrednio udziałów lub praw.
Termin złożenia CIT-N1 i CIT-N2
Do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin upływa 31 marca 2026 r.
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1e ustawy o CIT.
CIT-8 – roczne zeznanie podatkowe
CIT-8 to podstawowa roczna deklaracja składana przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych.
Co zawiera deklaracja CIT-8?
- suma przychodów podatkowych
- koszty uzyskania przychodów
- dochód lub strata
- odliczenia (np. B+R, IP Box, darowizny)
- należny podatek
- zaliczki wpłacone w trakcie roku
- kwota do zapłaty lub nadpłata
Najczęstsze załączniki
- CIT-8/O – odliczenia od dochodu
- CIT-D – darowizny
Termin złożenia CIT-8
Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin upływa 31 marca 2026 r.
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o CIT.
CIT-8E – deklaracja dla estońskiego CIT
Formularz CIT-8E dotyczy podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).
Deklaracja obejmuje m.in.:
Stawka podatku wynosi 10% lub 20% w zależności od statusu podatnika.
Termin złożenia CIT-8E
Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin upływa 31 marca 2026 r.
Podstawa prawna: art. 28r ustawy o CIT.
CIT-8FR – deklaracja fundacji rodzinnej
CIT-8FR to zeznanie roczne dotyczące podatku od przychodów fundacji rodzinnych.
Deklaracja obejmuje m.in.:
- świadczenia przekazywane beneficjentom,
- mienie przekazywane przy rozwiązaniu fundacji,
- ukryte zyski.
Dochody te podlegają opodatkowaniu 15% podatkiem CIT.
Termin złożenia CIT-8FR
Do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Podstawa prawna: art. 24s ustawy o CIT.
Podsumowanie
Po zakończeniu roku podatkowego 2025 podatnicy CIT muszą złożyć szereg deklaracji i informacji podatkowych. W większości przypadków termin ich złożenia upływa 31 marca 2026 r.
Dotyczy to zarówno podstawowych zeznań rocznych (np. CIT-8), jak i formularzy związanych z:
- ulgami podatkowymi,
- podatkiem u źródła,
- spółkami nieruchomościowymi,
- estońskim CIT,
- fundacjami rodzinnymi.
W praktyce oznacza to konieczność wcześniejszego przygotowania dokumentacji oraz weryfikacji danych, aby zapewnić terminowe i prawidłowe rozliczenie podatku CIT za 2025 rok.
FAQ
Jakie deklaracje CIT trzeba złożyć do 31 marca 2026 r.?
Najczęściej są to m.in. CIT-8, IFT-2R, CIT-RB, CIT-CSR, CIT-N1, CIT-N2 oraz CIT-8E – o ile podatnik jest zobowiązany do ich składania.
Jaki jest termin złożenia CIT-8 za 2025 rok?
W przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin złożenia CIT-8 upływa 31 marca 2026 r.
Czy wszystkie deklaracje CIT składa się elektronicznie?
Tak – większość formularzy CIT należy składać wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem systemów e-Deklaracje lub bramek Ministerstwa Finansów.
Kto musi złożyć formularz IFT-2R?
Formularz składają podmioty wypłacające należności zagranicznym podatnikom, aby wykazać przychody nierezydentów oraz pobrany podatek u źródła.
Czym są formularze CIT-N1 i CIT-N2?
Są to informacje dotyczące struktury właścicielskiej spółek nieruchomościowych – składane odpowiednio przez spółkę oraz jej wspólników.
Autor:
Renata Wilczura, Starszy specjalista ds. podatków, Aider Polska (MDDP Outsourcing), biuro Katowice
.webp)
