Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich UE, w tym polscy przedsiębiorcy, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT w innych krajach członkowskich, jeśli spełnią odpowiednie warunki. Procedura ta wynika z nowelizacji ustawy o VAT (art. 113a i 113b ustawy o VAT) i umożliwia pełne wykorzystanie przywilejów podatkowych dla małych i średnich przedsiębiorstw na terenie UE.
Co daje procedura SME?
Dzięki procedurze SME małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) mogą skorzystać ze zwolnień podatkowych dostępnych w innych krajach Unii Europejskiej. Na przykład polscy przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia VAT w Niemczech, a francuscy – w Hiszpanii. Trzeba jednak pamiętać, że każdy kraj może nakładać swoje dodatkowe wymogi dotyczące limitów obrotu i ewidencji.
Jakie są warunki skorzystania z procedury SME?
- Obrót na terenie UE nie może przekroczyć ogólnego limitu 100 000 EUR (przy czym w poszczególnych krajach członkowskich mogą obowiązywać dodatkowe progi lokalne zgodne z regulacjami VAT).
- Posiadanie numeru identyfikującego EX.
- Zawiadomienie odpowiednich organów o przystąpieniu do procedury SME.
- Spełnienie wymogów do zwolnienia obowiązujących w danym państwie członkowskim (w Polsce limit wynosi 200 000 PLN i dotyczy zarówno poprzedniego, jak i bieżącego roku podatkowego; do obrotu wlicza się również wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów oraz niektóre usługi, takie jak usługi reasekuracyjne, jeśli nie mają charakteru pomocniczego).
Jak przystąpić do procedury SME w Polsce?
- Złożenie uprzedniego powiadomienia – powiadomienie należy złożyć u Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Warszawa-Śródmieście lub za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego. Dokument powinien zawierać dane przedsiębiorcy, dane dotyczące rocznego obrotu na terenie UE w poprzednim i bieżącym roku podatkowym oraz informację o państwach członkowskich, w których ów przedsiębiorca planuje korzystać ze zwolnienia.
- Nadanie numeru identyfikującego EX – struktura numeru EX dla Polski to: PL NIP EX (np. PL1234567890EX). Numer ten służy do identyfikacji podatników korzystających ze zwolnienia VAT w ramach procedury SME.
Jakie są nowe zasady wystawiania faktur w ramach procedury SME?
Ministerstwo Finansów przygotowało projekt umożliwiający podatnikom korzystającym ze zwolnienia SME wystawianie faktur w uproszczonym zakresie danych, zgodnie z art. 113a ust. 1 ustawy o VAT. Faktura w uproszczonym zakresie powinna zawierać:
- datę wystawienia,
- numer kolejny,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów/usług oraz ich adresy,
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
- miarę i ilość dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
- cenę jednostkową towaru lub usługi,
- kwotę należności ogółem,
- indywidualny numer identyfikacyjny EX.
Faktury wystawiane w ramach procedury SME są generowane wyłącznie na żądanie nabywcy zgodnie z art. 106e ustawy o VAT i muszą być dostosowane do lokalnych wymogów każdego kraju członkowskiego.
Jakie są dodatkowe obowiązki sprawozdawcze wynikające z procedury SME?
Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego w ramach procedury SME muszą wypełniać dodatkowe obowiązki sprawozdawcze. Należy składać okresowe raporty dotyczące obrotów w każdym z państw, w których korzystano ze zwolnienia. Obowiązki te są szczegółowo określone w art. 113b ustawy o VAT.
Korekta VAT a SME – kluczowe aspekty
W razie przekroczenia limitów obrotu lub zmiany przeznaczenia zwolnionych transakcji, podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty VAT zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekty dotyczą zarówno VAT naliczonego, jak i rozliczeniowego za okres objęty korektą.
Procedura SME wprowadza nowe możliwości optymalizacji podatkowej dla małych i średnich przedsiębiorstw w całej UE. Jednakże warunkiem pełnego skorzystania ze zwolnień VAT jest dokładne przestrzeganie wymogów sprawozdawczych, terminowe powiadomienie organów oraz prowadzenie odpowiedniej ewidencji. Warto regularnie monitorować przepisy w każdym państwie, aby uniknąć ryzyka korekt podatkowych. >> Eksperci MDDP Outsourcing są do Państwa dyspozycji w zakresie prowadzenia rozliczeń w zakresie procedury SME – zapraszamy do kontaktu <<.
Autor: Honorata Zakrzewska-Krzyś, MDDP Outsourcing – Warszawa
