Ulga na złe długi w CIT i PIT: Kompletny przewodnik

Ulga na złe długi w CIT i PIT to istotne narzędzie dla podatników, które pozwala na minimalizację strat wynikających z nieuczciwych praktyk kontrahentów, którzy nie uiszczają terminowo płatności. Dzięki tej uldze podatnicy mogą uniknąć płacenia podatku od niezapłaconych faktur, co skutkuje tym, że przychód podlegający opodatkowaniu nie jest zawyżany. W niniejszym artykule omówimy szczegółowo regulacje prawne, zasady działania oraz warunki korzystania z ulgi na złe długi.

Aider Polska

Projekt bez nazwy (98)

Regulacje prawne dotyczące ulgi na złe długi


Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje Ustawa z dnia 19 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (Dz.U. 2019 poz. 1649). Ustawa ta wprowadza możliwość skorzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Zasady działania tej ulgi są analogiczne do ulgi na złe długi w VAT.


W ustawie o CIT został wprowadzony nowy artykuł 18f, który reguluje kwestie związane z ulgą na złe długi w podatku dochodowym od osób prawnych. Podobne rozwiązania zostały zawarte w ustawie o PIT w art. 26i.


Jakie prawa ma wierzyciel?


Skorzystanie z ulgi przez wierzyciela jest jego prawem, a nie obowiązkiem. Wierzyciel może zmniejszyć podstawę opodatkowania lub powiększyć straty o wierzytelności, które nie zostały uregulowane, a od terminu ich płatności minęło 90 dni. Te czynności dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym upłynął termin płatności.


W sytuacji, gdy wartość należności przeterminowanych przekracza dochód podatnika, zmniejszenia można dokonać w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez trzy lata od końca roku podatkowego, w którym powstało prawo do tego zmniejszenia.


Obowiązki dłużnika


Dłużnik ma obowiązek korekty, jeżeli wcześniej zobowiązanie zostało zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy dłużnik dokonuje zapłaty do ostatniego dnia miesiąca, w którym upływa termin 90 dni od daty płatności. Obowiązkiem dłużnika jest zwiększenie dochodu już na etapie kalkulacji zaliczki na podatek dochodowy.


Warunki skorzystania z ulgi na złe długi


Aby skorzystać z ulgi na złe długi w CIT i PIT, muszą zostać spełnione trzy warunki:


  1. Faktury, rachunki oraz umowy podlegające uldze muszą być zawarte przez podatników, których przychody są opodatkowane w Polsce.
  2. Dłużnik nie może być w trakcie likwidacji, postępowania upadłościowego lub restrukturyzacyjnego. Status ten należy zweryfikować na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego złożenie zeznania podatkowego przez wierzyciela.
  3. Nie może minąć więcej niż dwa lata od końca roku kalendarzowego, w którym zawarto umowę lub wystawiono fakturę przez wierzyciela.

Niespełnienie tych warunków skutkuje brakiem możliwości skorzystania z ulgi na złe długi.


Korekta rozliczeń po uregulowaniu należności


W przypadku, gdy należność zostanie uregulowana (w całości lub w części), obie strony – zarówno dłużnik, jak i wierzyciel – są zobowiązane do skorygowania swoich rozliczeń.


Wyjątki dotyczące transakcji między podmiotami powiązanymi


Ulga na złe długi nie ma zastosowania w przypadku transakcji handlowych między podmiotami powiązanymi, zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.


Podsumowanie


Ulga na złe długi w CIT i PIT to istotne narzędzie pozwalające na ochronę interesów podatników w sytuacjach, gdy kontrahenci nie regulują należności. Dzięki znajomości przepisów i warunków jej stosowania podatnicy mogą skutecznie zarządzać swoimi finansami, minimalizując ryzyko związane z niezapłaconymi fakturami. Automatyzacja procesów księgowych oraz ciągłe monitorowanie zmian w przepisach są kluczowe dla efektywnego wykorzystania tej ulgi.


 


Autor: Maria Koza, Młodszy księgowy w warszawskim biurze Aider Polska (MDDP Outsourcing)