Podatek leśny w 2024 roku

Przepisy dotyczące podatku leśnego określone są w ustawie z dnia 30 października 2002 roku o podatku leśnym. Podatek leśny płaci się od gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

Definicję działalności leśnej znajdziemy w art.1 punkt 3. wspomnianej ustawy, który wskazuje, że za działalność leśną uważa się działalność właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie urządzania, ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i upraw leśnych, gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania — z wyjątkiem skupu drewna, żywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, a także sprzedaż tych produktów w stanie nieprzerobionym.

Podatnikami podatku leśnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:

1) właścicielami lasów;

2) posiadaczami samoistnymi lasów;

3) użytkownikami wieczystymi lasów;

4) posiadaczami lasów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

Ile wynosi podatek leśny?

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków. Stawka podatku zależna jest:

1. od równowartości pieniężnej 0,220 m3 drewna obliczonej według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,
2. dla lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych – 50% stawki określonej wyżej.

Średnia cena sprzedaży drewna, obliczona według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2023 r. wynosi 327,43 zł za 1 m³.

A zatem stawka podatku leśnego w 2024 roku wynosi 0,220 m³ x 327,43 zł = 72,03 zł.

Dla porównania w 2023 roku wynosiła 0,220 m³ x 323,18 zł = 71,10 zł, ale już w 2022 roku: 0,220 m³ x 212,26 zł = 46,70 zł.

Rada gminy może w uchwale obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna, przyjmowaną jako podstawa obliczenia podatku leśnego na obszarze gminy i tym samym obniżyć stawkę podatku. A zatem właściciel lasu powinien zapoznać się z uchwałą określającą stawkę podatku leśnego obowiązującego na terenie danej gminy.

Kto nie zapłaci podatku leśnego?

Od podatku leśnego zwolnione są:

1. lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat,
2. lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków,
3. użytki ekologiczne,
4. uczelnie,
5. federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki,
6. publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie lasów zajętych na działalność oświatową,
7. instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
8. prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej, na warunkach określonych w ustawie o podatku leśnym,
9. instytuty badawcze,
10. przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego, uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej – w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych,
11. Krajowy Zasób Nieruchomości.

Rada gminy w uchwale może wprowadzić również inne zwolnienia przedmiotowe, z uwzględnieniem przepisów dotyczących pomocy publicznej.

Obowiązki ciążące na podatnikach podatku leśnego

Podatnicy podatku leśnego składają do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta właściwego ze względu na miejsce położenia lasu:

1. informacje o lasach w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania – dotyczy osób fizycznych,
2. deklaracje na podatek leśny, w terminie do 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności, które uzasadniają powstanie tego obowiązku lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania. Obowiązek ten  dotyczy osób prawnych i jednostek organizacyjnych, w tym spółek nieposiadających osobowości prawnej.

Informacje o lasach oraz deklaracje na podatek leśny mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Terminy zapłaty podatku

Osoby fizyczne płacą podatek w 4 ratach — do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Z kolei osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej płacą za poszczególne miesiące do 15 dnia każdego miesiąca.

W przypadku, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, płaci się go jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Podatek można zapłacić przelewem na konto organu podatkowego. Osoby fizyczne mogą również płacić gotówką.

Autor: Agnieszka Bojar – Manager w warszawskim biurze outsourcingu MDDP Outsourcing